商业发票填写

本文来源：时代商学院 作者：雷映

来源 | 时代商学院

作者 | 雷映

编辑 | 孙一鸣

北交所官网显示，江苏晟楠电子科技股份有限公司（下称“晟楠科技”）将于2023年3月13日上会。该公司的IPO申请于2022年11月25日获受理，主营业务为航空装备制造、军用电源领域相关产品的研发、生产和销售。

时代商学院研究发现，2019—2022年上半年（下称“报告期”），晟楠科技存在为避税通过供应商虚开发票、转贷、无商业实质的票据背书转让等行为。

此外，晟楠科技的业绩因会计变更处理波动较大，且应收账款周转率远低于同行可比公司均值。

为避税通过供应商虚开发票，曾陷入商业票据诈骗案损失500万元

首轮问询函回复文件显示，报告期内，晟楠科技存在为规避员工个人所得税通过供应商虚开发票、转贷、无商业实质的商业票据背书转让等财务不规范行为。

为规避员工个人所得税的缴纳，晟楠科技曾先后5次通过供应商虚开发票冲抵员工备用金。

具体而言，晟楠科技以各种采购支付、费用支付名义向第三方个人或公司转出资金，上述转出资金经第三方扣除税费成本和多次流转后，存至晟楠科技财务总监兼董秘鲁君或前出纳封锦的个人银行账户中，由鲁君或封锦取现，并以现金形式存入晟楠科技的银行账户，以冲抵员工备用金。

2019—2020年，晟楠科技合计转出资金212.63万元，转回资金198.43万元，其中转出资金与回流资金之间的差额，主要为供应商代开发票的税费、贴息等交易费用。

其中，2019年，晟楠科技以采购技术开发费、宣传策划费的名义，向泰兴市浩天电子科技有限公司（下称“浩天电子”）、泰兴市虹润广告设计服务中心（下称“虹润广告”）分别支付23.91万元、106.79万元。

2020年，晟楠科技以加工费、装修费的名义，向季爱华、泰兴市浩天装饰有限公司（下称“浩天装饰”）分别支付58.12万元、23.8万元。

此外，晟楠科技还在无实际资金流转背景下，直接虚开发票冲抵员工备用金57.8万元。其中，2019年，泰兴市瑞祥五金加工厂向晟楠科技开具加工费发票18万元；2020年，宫海蓉通过税务局代开发票，向晟楠科技开具加工费发票39.8万元。

2019—2020年，晟楠科技通过上述虚开发票累计冲抵员工备用金256.23万元。上述事项经会计差错更正后，2019—2020年，该公司的净利润分别调增79.16万元、93.49万元，占当期净利润的比例分别为4.05%、4.08%。

在转贷方面，2019—2020年，晟楠科技通过第三方分别转贷7次、5次，对应获得的转贷资金分别为3800万元、2800万元。

其中，2019年，晟楠科技通过浩天电子进行转贷，从工商银行、南京银行、农业银行、苏州银行处获得的贷款金额分别为500万元、2400万元、400万元、500万元。

2020年，晟楠科技通过泰兴市海晖实验设备有限公司（下称“海晖实验”）进行转贷，从工商银行、南京银行、苏州银行处获得的贷款金额分别为500万元、1500万元、300万元。同年，晟楠科技还通过江苏武专科技有限公司（下称“江苏武专”）转贷，从南京银行处获得的贷款金额为500万元。

除了通过第三方虚开发票和转贷外，报告期内，晟楠科技还存在无商业实质的商业票据背书转让等财务违规行为，并因此陷入商业票据诈骗案，给自身造成财务损失500万元。

据招股书，2019年，晟楠科技及子公司上海航联电子科技股份有限公司（下称“上海航联”）与泰州三阳环保设备有限公司（下称“三阳环保”）、泰州涵源电气设备有限公司分别进行了2笔无商业实质的票据转让，交易金额分别为25万元、330万元。

2021年，晟楠科技与江苏武专科技有限公司（以下简称“江苏武专”）存在2笔无商业实质的票据转让，交易金额分别为81.48万元、80.68万元。

晟楠科技在招股书中表示，上海航联和泰州涵源电气设备有限公司进行无商业交易背景的票据背书转让系财务操作失误，公司与三阳环保进行无商业交易背景的票据背书转让系为满足日常资金周转需要，公司与江苏武专之间进行无商业交易背景的票据背书转让系江苏武专有“大票换小票”票据找零的需求，公司应江苏武专的请求而从事。

需注意的是，票据使用不规范的行为使得晟楠科技遭遇票据诈骗，并造成财产损失。

2019年8月，晟楠科技收到客户中航工业A1单位出具的金额为500万元的电子商业承兑汇票，票据号为210330101020420190822459307255，票据到期日为2020年2月25日。2019年11月，晟楠科技委托张仁俊将上述票据贴现，以缓解资金压力。

随后，晟楠科技因多次催要贴现款未果，向公安机关报案。经公安机关查证，晟楠科技按照张仁俊指令将该票据背书给三阳环保，再由三阳环保将该票据背书给浩天电子，浩天电子拿到票据后又到了其他单位实施贴现诈骗，浩天电子法定代表人张仁俊现逃往国外，公安机关已对其发布逮捕令。

目前，晟楠科技想要追回上述款项，或要待公安机关成功逮捕张仁俊归案。

会计变更致业绩大幅调整，应收账款周转率远低于同行均值

招股书显示，晟楠科技的直接下游客户主要是军品总装企业，终端客户为军方。报告期内，该公司主要客户包括中航工业、航天科工、中国兵器、航天科技等国内大型军工企业。

2019—2022年上半年，晟楠科技向前五大客户的销售额占当期营收的比例均在90%以上，其中，该公司向第一大客户中航工业的销售额占当期营收的比例分别为82.72%、79.8%、68.69%、95.29%。

根据《军品定价议价规则（试行）》的规定，我国军品的销售价格由军方审价确定。然而，由于军方对产品的价格审定、批复周期较长，在实际经营中针对尚未审价确定的产品，交易双方按照合同暂定价格入账。

报告期内，在晟楠科技所有产品中，除静止变流器D产品、静止变流器A\\B\\C产品、火警控制盒产品取得审定价格外，其他产品尚未取得审定价格。该公司收入占比较高的航空减速控制器、航空阻尼器、继电器盒、变压整流器产品均尚未获得军方审价批复。

2019—2022年上半年，晟楠科技以暂定价确认收入的金额分别为4891.7万元、7161.08万元、8087.09万元、6205.15万元，占当期主营业务收入的比例分别为75.96%、80.13%、73.04%、88.18%，占比均超70%。

需注意的是，在实际经营中，晟楠科技的产品暂定价与合同价或存在较大价差，对收入确认影响较大。

招股书显示，2021年5月，晟楠科技与中航工业A1单位签订新的销售合同，在该合同中，航空减速控制器和航空阻尼器的含税单价（新的合同暂定价）较之前下调23.10%。晟楠科技管理层判断，该新合同价格接近未来审定价格的可能性更高，因此将上述价格变动作为会计估计变更处理，对当年的后续航空减速控制器和航空阻尼器产品销售分别按照新合同暂定价格确认收入，并将该价格变动对历史收入的累积影响数于当期进行了确认，一次性调减2021年收入3996.24万元。

需注意的是，2019—2022年上半年，晟楠科技的营业收入分别为6464.8万元、8965.12万元、1.11亿元、7053.07万元。

由此可见，2021年，晟楠科技的营业收入因会计估计变更调整的幅度较大。

在应收款项方面，2019—2022年上半年各期末，晟楠科技的应收票据账面余额分别为1907.57万元、3751.98万元、3948.71万元、2152.87万元，应收账款账面余额分别为9384.85万元、1.15亿元、1.43亿元、1.47亿元，应收款项（应收票据与应收账款之和）的合计账面余额分别为1.13亿元、1.52亿元、1.82亿元、1.69亿元。

可见，晟楠科技应收款项的期末余额合计数远超当期营业收入，其中2020年、2021年的应收款项期末余额分别是当期营业收入的1.7倍、1.6倍。

需注意的是，与同业公司对比，晟楠科技的应收账款周转率偏低。

招股书显示，2019—2022年上半年各期末，晟楠科技的应收账款周转率分别为0.77次/年、0.86次/年、0.86次/年、0.97次/年，同业可比公司的应收账款周转率均值分别为1.42次/年、1.22次/年、1.19次/年、1.13次/年。

参考资料

1.《江苏晟楠电子科技股份有限公司招股说明书（上会稿）》.北交所官网

2.《关于江苏晟楠电子科技股份有限公司公开发行股票并在北交所上市申请文件的审核问询函的回复》. 北交所官网

（全文2988字）

冷玉侦933第一次开商业发票,怎样报税,填写税票,谢了 -
申嘉曼17889819484 ______ 1、如果你是小规模商业企业,那么你的增值税税率是4%;2、你申报的收入包括开票收入和未开票的收入,如果没有未开票的收入,那么你发票上的金额是你当月申报的收入!3、申报发票上所列收入时,要注意换算成不含税的收入.普通发票上票面开具的金额都是含税收入,要将开票金额除以1.04换算成不含税的收入,然后在乘以4%,得出你应交的增值税;4、增值税的附加税是教育费附加和城建税.只要交纳了增值税就要用交纳的增值税数额作为基数乘以相应税率缴纳附加税.城建税根据企业所在地区不同,税率分为7%(市区)5%(县城镇)1%(其他),教育费附加税率是3%.

冷玉侦933国贸中商业发票如何制作 -
申嘉曼17889819484 ______ 国际贸易中,主要使用的是跟单汇票,作为出口方要求付款的凭证.制作汇票时应注意下列问题.出票条款.信用证名下的汇票,应填写出票条款.包括:开证行名称,信用证号码和开证日期.汇票金额.托收e5a48de588b67a686964616f...

冷玉侦933EMS国际商业发票怎么填?EMS国际商业发票怎么填写
申嘉曼17889819484 ______ 出口发票其实很简单,因为是形式发票.内容只要 发件人地址,联系人和电话.收件人地址,联系人和电话,然后你可以列张表格,内容是 货物品名(要英文哦).件数 重量 单件美金报价 总美金报价 就这些内容就可以了,不用做的很复杂的,至于你说的出口原因你不用特别注明的,可以在货物品名前面写上 sampie of就可以了.格式就是sample of+货物品名 就可以了,意思就是 无商业价值,作为样品寄给国外的.

冷玉侦933如信用证只是付部分款项,商业发票金额应填信用证金额还是全部金额 -
申嘉曼17889819484 ______ 发票上填的金额应该是本次装运的总金额,如果像LZ说的是分预付款和货款的话,在发票上可以先填写总金额,然后像上面一位说的显示扣减XX,也可以直接打好总金额,在下面标注信用证下支付XX,XX为预付款在信用证外支付. 银行这句话是根据国际惯例写的,很可能这是开证银行开证的固定格式. 为避免这种尴尬,你们以后可以要求申请人在信用证中表达清楚,比如发票中规定显示本次装运金额及信用证下应付金额,47A中写XX IS THE DOWNPAYMENT AND WILL BE SETTLED OUTSIDE OF THE L/C.当然如果外管政策允许的话,也可以把预付款一起放在信用证里支付. 个人意见,仅供参考~~~~

冷玉侦933什么是商业发票?商业发票包含什么内容? -
申嘉曼17889819484 ______ 1.发票的作用 (1)买卖双方收发货物,收付货款和记帐的凭证. (2)买卖双方办理报关. (3)卖方缮制其它单据的依据. (4)在即期付款不出具汇票的情况下,卖方即凭发票向买方收款. 2.发票内容 (1)应载明“商业发票”或“发票”的字样. (2)应署有出口单位的全称和详细地址. (3)应写明进口商的名称、地址. (4)载明发票号码和合同号码. (5)载明起运地和目的地. (6)载明商品的描述. (7)唛头及件号. (8)必要的声明. (9)进口证号码. (10)出口商签章. (11)贸促会认证. (12)领事签证.育路职业 更多信息请访问:育路职业教育频道 希望与其他考生进行交流?点击进入职业教育考试论坛>>

冷玉侦933现金付款在商业发票里怎么写? -
申嘉曼17889819484 ______ TT advance 即时付款

冷玉侦933买方和收货方不一样,商业发票上怎么写 -
申嘉曼17889819484 ______ 进货来不了发票,可以暂估价入帐,等来了发票,再原分录冲回,再做有发票分录;借:库存商品 借:应交税金-应交增值税-进项税 贷:银行存款 冲出时,做相反分录;再做同样的有发票分录;要登记到库存商品帐、银行帐、应交税金帐.

冷玉侦933形式发票与商业发票 -
申嘉曼17889819484 ______ 一、 形式发票 形式发票又叫预示发票(P/I).卖方凭此预先让卖方知晓如果双方将来以某数量成交之后,卖方要开给买方的商业发票大致的形式及内容.是一种试算性质的货运清单. 也可以说形式发票(Proforma Invoice)是卖方应买方的要...