审计案例分析100例

中美审计监管合作取得积极成效。当地时间15日，美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)发布报告，确认2022年度可以对中国内地和香港会计师事务所完成检查和调查，撤销2021年对相关事务所作出的认定。中国证监会16日欢迎美方监管机构重新作出的认定，并期待与美国监管机构一道，在总结前期合作经验的基础上继续推进今后年度审计监管合作，相互尊重，增进互信。从一定程度上说，“中概股退市危机”实现了软着陆。

取得这一进展并不容易。自2020年美国国会众议院通过《外国公司问责法案》，对外国公司在美上市提出额外的信息披露要求以来，“中概股集体退市风险”就成为外界高度关注的议题。如果真走到那一步，中国公司和美国投资者将成为首当其冲的受害者，多输局面必将形成。因此尽管面临重重分歧，但中美双方一直都有解决问题的意愿，进行了多次坦诚、专业和高效的对话，并在今年8月签署中美审计监管合作协议。环球时报当时发表社评认为，这是中美合作的象征性案例。有些美西方舆论却在一旁讲了不少风凉话，认为“协议失败的可能性更大”。

然而4个月来的事实是怎样的呢？PCAOB派出一个比正常规模大一倍的小组到香港实地检查，停留的时间比平时的检查时间多出三个礼拜，最终比预期更早完成工作离港。中国证监会16日在介绍合作情况时表示，双方“严格执行各自法律法规和协议有关规定”“各项工作进展顺利”“作了充分沟通协调”，PCAOB的表态也与证监会的方向保持了大体一致。可以说，中美此次审计监管合作是在美西方鸡蛋里挑骨头一般的舆论审视下开展的，到现在它们是什么都挑不出来，从一个侧面证明了两国尤其是中方工作的高度专业性。

审计解决方案的落实，带来的好处显而易见：现有中概股可能得以避免摘牌风险，并对更多中国企业赴美上市释放出积极信号，与此同时也扩大了美国金融流动性管道，并让更多美国投资者从中国企业的发展壮大中获益，中美双方将共同受益。这也说明，在许多具体领域中，中美完全可以避免零和，只要双方秉持相互尊重、专业务实的合作精神，一定能够找到一条符合各自法律和监管要求的可行合作路径。

当然，这一成果依然是阶段性的，未来并非一片坦途，其中最大的不确定性来自美方。中国不仅对企业海外上市始终持开放和支持态度，对推动中美平等互利合作的态度也从未改变，一贯主张通过合作化解双方具体分歧。然而近年来随着美国国内对华氛围的毒化，华盛顿不仅在对华政策上经常急转弯，甚至在打压、遏制中国的强烈欲望驱动下，对相关法律法规的制定和修改也显得越来越随意，常常出现法律法规随着政治节奏而起舞的情况。这为中美关系的稳定制造了极大障碍，也折损着美国自己的国际信誉。

就在PCAOB发布报告的同一天，美国商务部以“国家安全”为名，将36家中国实体列入美出口管制“实体清单”，再次对中国芯片产业发起无端攻击。这是华盛顿的对华冲动再次伤害中美双方乃至全球稳定的最新例证。对待中国企业，美国一些人草木皆兵，甚至闹出了“中国磁铁也不能用”的国际笑话。这样荒腔走板的例子还有很多，就连美国媒体都发出批评：许多美国官员和分析人士看“每一项中国技术都是一把上了膛的枪，对准了美国的心脏”，而这些“限制性措施的成本通常被低估”，“如果华盛顿不吸一口气稳住自己，它可能会跌下悬崖”。

我们希望，中美在审计监管上的合作能持续推进下去，形成常态化、可持续的合作机制，共同营造更加稳定、可预期的国际监管环境，并让它成为中美之间具有示范性的一个合作案例。如此，中美双方将以实际行动证明，具体分歧是可以化解的，两国是可以共赢的，那么它的意义很可能将远超这个个案本身。而这当中最重要的是多一些相向而行的诚意，少一些冷战思维的猜忌。毕竟，中美两国共同利益不是减少了，而是更多了。

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