建筑业预缴企业所得税2%

建筑行业作为国民经济的重要支柱，其税务问题一直是企业和税务部门关注的焦点。随着经济的发展和政策的调整，建筑企业在税务管理上面临着诸多问题，如税收优惠政策的适用、税收筹划的合理性、税收风险的控制等。这些问题不仅影响到企业的正常运营，还可能引发税务争议，甚至触犯法律。因此，建筑企业必须切实做好税收筹划工作，中泓顺源整理了16个实用的税务问题，分享给你！

1、好多会计问，异地施工的工程，若是不预缴增值税，是否存在风险？如何处罚？

需要预缴增值税。

参考：

1、国家税务总局制定了《跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（2016年第17号公告）：

第十二条　纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照本办法应向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的，由机构所在地主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。

纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，未按照本办法缴纳税款的，由机构所在地主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理

2、《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

2、好多会计问，异地施工，是否需要在异地预缴企业所得税？

需要预缴企业所得税。

参考：

1、跨地区项目部预缴税款：应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴（只限于跨省、自治区、直辖市和计划单列市设立的项目部。如果是非跨省的异地施工，国家并没有规定要预缴企业所得税）。

2、总机构预缴税款：扣除已由项目部预缴的企业所得税后，按照其余额在机构所在地预缴。

3、我是增值税小规模纳税人，季度工程额低于30万元当月是否需要在异地预缴增值税？

不需要。

参考：

2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得销售额免征增值税。

文件依据：《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 国家税务总局公告2023年第1号）；《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第1号)

4、自然人异地提供建筑服务，需要预缴增值税吗？

不需要。

参考：

国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第17号）第二条：本办法所称跨县（市、区）提供建筑服务，是指单位和个体工商户（以下简称纳税人）在其机构所在地以外的县（市、区）提供建筑服务。纳税人在同一直辖市、计划单列市范围内跨县（市、区）提供建筑服务的，由直辖市、计划单列市税务局国家税务局决定是否适用本办法。

其他个人跨县（市、区）提供建筑服务，不适用本办法。

5、建筑业预缴增值税，是不是一般计税和简易计税都是差额预缴？

是的。在预缴时不管项目是一般计税还是简易计税都可以差额预缴。但是回机构所在地时一般计税项目，需全额计税。

参考：

国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第17号）第五条规定， 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下公式计算应预缴税款：

1.一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。

应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%

2.一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的预征率计算应预缴税款。

应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%

6、简易计税项目预缴的增值税能在一般计税项目中抵减吗？

简易计税项目预缴的税款可以在一般计税项目增值税应纳税额中抵减。预缴的增值税抵减增值税时不与建筑项目的应交增值税一一对应抵减。

7、建筑业企业异地的工程项目必须设立分公司或子公司吗？

不需要。

参考：

1、根据税总发[2017]99号规定，任何地区和单位不得违法限制或排斥本地区以外的建筑企业参加工程项目投标，严禁强制或变相要求外地建筑企业在本地设立分公司或子公司，为建筑企业营造更加开放、公平的市场环境。实务中，有些地方会为争夺税源，要求成立分公司，增值税及企业所得税等全部在当地缴纳。

2、有些省级住建部门也有类似规定，比如江西的赣建招(2018) 11号文件明确，各级建设行政主管部门不得把要求外地建设类企业在本地设立分公司、子公司、生产基地等作为招投标的前置条件。

按照现行规定，异地施工项目需要按照2%或3%预缴增值税，需要按照实际收入的0. 2%预缴企业所得税，已经起到了平衡各地财政利益的作用，没有必要强制或变相要求外地建筑企业在本地设立分公司或子公司。

8、什么样的建筑工程既要办理农民工工资专用账户又办理农民工实名制管理？

主要是房建工程和市政工程。

9、建筑业差额征收增值税适用于一般计税的项目吗？

只有简易计税情况下才可以享受差额纳税这个政策。

参考：

根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。

10、建筑业差额征收增值税，账务处理上如何体现差额缴纳？

根据财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知（财会[2016]22号）的规定，按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“工程施工”科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——简易计税”科目，贷记 “工程施工”科目。

11、建筑业的差额分包可以抵减的费用包括哪些？分包款中的材料款可以差额计算吗？

分包款中的材料款可以差额计算。

参考：

《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）：

七、关于建筑服务分包款差额扣除纳税人提供建筑服务，按照规定允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除的分包款，是指支付给分包方的全部价款和价外费用。

《关于《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》的解读》第七条：

关于建筑服务分包款差额扣除纳税人提供特定建筑服务，可按照现行政策规定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额计税。总包方支付的分包款是打包支出的概念，即其中既包括货物价款，也包括建筑服务价款。因此，《公告》明确，纳税人提供建筑服务，按照规定允许从取得的全部价款和价外费用中扣除的分包款，是指支付给分包方的全部价款和价外费用。

12、建筑业差额征收增值税，分包款需要什么凭证作为抵扣依据？简易计税是否需要向税局备案？

分包款可以凭借发票扣款。如专业工程分包合同，其材料及劳务款均可凭票扣除。简易计税不需要向税局备案了。

参考1：

国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第17号）第六条规定：

纳税人按照上述规定从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证，否则不得扣除。

上述凭证是指：

（一）从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票。

上述建筑业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。

（二）从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。

（三）国家税务总局规定的其他凭证。

参考2：

国家税务总局公告2019年第31号：提供建筑服务的一般纳税人按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，不再实行备案制。以下证明材料无需向税务机关报送，改为自行留存备查：

（一）为建筑工程老项目提供的建筑服务，留存《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同；

（二）为甲供工程提供的建筑服务、以清包工方式提供的建筑服务，留存建筑工程承包合同。

自2019年10月1日起实施。

13、建筑业挂靠开票，是否属于虚开增值税发票？

不属于虚开。

参考：

1、《关于<国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告>的解读》（国家税务总局公告2014年第39号）中指出，“如果挂靠方以被挂靠方名义，向受票方纳税人销售货物、提供增值税应税劳务或者应税服务，应以被挂靠方为纳税人。如果挂靠方以自己名义向受票方纳税人销售货物、提供增值税应税劳务或者应税服务，被挂靠方与此项业务无关，则应以挂靠方为纳税人。”

2、《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2016]36号）第二条规定，“单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。”

14、建筑工程类发票的备注栏填写的信息不完整是否需要重开，是否有风险？

1、对于开票方来说，属于未按规定开具合规发票，违反了发票管理办法；

2、对于收票方来说，不合规发票不能作为税前扣除凭据、不能作为进项抵扣凭据、不得计入土地增值税扣除项目金额。因此，建议按照规定重新开具。

15、我是一家建筑施工企业，在施工现场用甲方的水电，取得甲方水电费分割单，金额200万元，税局能否允许税前扣除？

不可以！不是共同接受应纳增值税劳务！水电费属于货物了。分割单只适用于劳务，不适用于货物！只有在企业租用办公、生产用房等资产，发生水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，才有可能采取分摊方式。本条的适用范围不宜扩大。

16、我公司注册地济南，施工项目在上海，请问工地施工人员的工资个税是在济南申报缴纳还是上海？

上海。

参考：

《国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2015年第52号）第二条规定：“跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。”

第三条规定：“总承包企业、分承包企业和劳务派遣公司机构所在地税务机关需要掌握异地工程作业人员工资、薪金所得个人所得税缴纳情况的，工程作业所在地税务机关应及时提供。总承包企业、分承包企业和劳务派遣公司机构所在地税务机关不得对异地工程作业人员已纳税工资、薪金所得重复征税。”

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牧倩仪3142建筑安装企业所得税税率按2%征收是怎么算 -
党启界18511147101 ______ 这是一个预估的数字 其理论是收入的10%为利润 所得税税率是25% 10%*25%=2.5%

牧倩仪31422018至2019年建筑企业所得税一直按照2%缴纳,现在税务局要我们2018年企业所得税再补0.5%.为什么会这样. -
党启界18511147101 ______ 建筑业的核定的应税所得率为8%-20%,如果以最低8%所得率计算,征收率为8%*25%=2% 如果要再补0.5%,说明主管税务局对核定的应税所得率进行了调整,由8%调整到10%.

牧倩仪3142我是建筑企业 在地税局代开的发票时已经缴纳了2%的企业所得税,还需要预缴申报0.2%企业所得税吗? -
党启界18511147101 ______ 你是外地到芜湖的建筑企业吗?如果是,应该是持总机构所在地主管税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》并按项目实际经营收入的0.2%在芜项目所在地主管地税机关预缴企业所得税,同时建筑安装发票也应该在芜湖开,回到机构所在地后按照税务机关事先核定的所得税征收方式申报缴纳企业所得税,在申报缴纳时可将预缴的企业所得税进行抵缴.

牧倩仪31422016年建筑业企业所得税是谁征2% -
党启界18511147101 ______ 建筑业的所得税现在也是国税征收了. 至于你说的2%,应该是税负率,税率是25%.一般建筑业的实际税负率要控制在2%左右.

牧倩仪3142建筑公司企业所得税和个人所得税税率问题 -
党启界18511147101 ______ 建筑企业的所得税税率为2%,为什么是2.03%只有一个可能:那0.03%是印花税.一般公司叫企业所得税分两种:第一种是直接随征,就是开票时把企业所得税直接加上.第二种是汇算清缴,开票时不加企业所得税,等到年底汇算清缴时,根据利润缴纳企业所得税.薪资制度实行年薪制并一次性发放的,按“全年一次性奖金征税”规定执行.年终一次性发放时,应该单独作为一个月工资所得,计算征收个人所得税.在计算时,可以将年终一次性奖金除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数,当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的,应该补足费用扣除额后再适用上述方式.希望可以帮到你

牧倩仪3142建筑业在异地预缴2的税金怎么做分录? -
党启界18511147101 ______ 1、交纳当月应交增值税的账务处理. 借 应交税费——应交增值税(已交税金) (小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目) 贷 银行存款 2、交纳以前期间未交增值税的账务处理. 借 应交税费——未交增值税 贷 银行存款 3、预...

牧倩仪3142建筑业怎样交企业所得税? -
党启界18511147101 ______ 外地项目按开票的金额预缴0.2%的企业所得税,本地项目按4月、7月、10月、第二年1月预缴,第二年的5月汇算清缴.

牧倩仪3142建筑企业如何缴纳企业所得税求答案 -
党启界18511147101 ______ 一、建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部,应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税,并由项目部向所在地主管税务机关预缴. 二、建筑企业总机构应汇总计算企业应纳所得税,按照以下方法...

牧倩仪3142建筑企业跨地区设立工程项目部预缴0.2%企业所得税能否在总公司扣?
党启界18511147101 ______ 建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部,应 按照《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问 题的通知》(国税函〔2010〕156号)第3条“建筑企业总机构 直接管理的跨地区设立的项目部,应按项目实际经营收入的 〇. 2%按月或按季度由总机构向项目所在地预分企业所得税,并 由项目部向所在地主管税务机构预缴”和第4条“总机构只设跨 地区项目部的,扣除已由项目部预缴的企业所得税后,按照其余 额就地缴纳”的规定执行.项目部预缴的部分连同总机构已预缴 的企业所得税填列在《中华人民共和国企业所得税预缴纳税申报 表(B类)》第12行“已预缴所得税额”.

牧倩仪3142交哪些税?工程造价150万,分包给别人130万,我们交税是以13?
党启界18511147101 ______ 到外省经营要到施工所在地交税交的税包含营业税及附加税还有所得税工程造价150万分包给别人130万交税是以150万元交的总包方应该代扣代缴分包人承担的流转税金然...