消费税的销售额含增值税吗

从11月1日开始，我国开始对电子烟征收消费税。电子烟消费税征税对象为电子烟产品，包括烟弹、烟具以及烟弹与烟具组合销售的电子烟产品。按照有关规定，电子烟生产（进口）环节的消费税税率为36%，电子烟批发环节的消费税税率为11%。对此，国家税务总局对有关征收电子烟消费税的管理事项进行了解读，其中明确电子烟生产环节消费税纳税人是指取得烟草专卖生产企业许可证，并取得或经许可使用他人电子烟产品注册商标的企业。电子烟批发环节消费税纳税人是指取得烟草专卖批发企业许可证并经营电子烟批发业务的企业。

根据《中华人民共和国消费税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》有关规定，当纳税人自产自用的应税消费品没有同类消费品销售价格的，则需要使用全国平均成本利润率计算组成计税价格，应税消费品全国平均成本利润率由税务总局确定。因此，根据我国电子烟行业生产经营的实际情况，经商有关部门，暂定电子烟全国平均成本利润率为10%。

根据有关规定，电子烟生产环节消费税纳税人是指取得烟草专卖生产企业许可证，并取得或经许可使用他人电子烟产品注册商标的企业。通过代加工方式生产电子烟的，由持有商标的企业申报缴纳消费税。因此，只从事代加工电子烟产品业务的企业不属于电子烟消费税纳税人。

电子烟生产（进口）环节的消费税税率为36%。按照规定，纳税人从事生产、批发电子烟业务的，按生产、批发电子烟的销售额作为计税价格。其中，电子烟生产环节纳税人采用代销方式销售电子烟的，以经销商（代理商）销售给电子烟批发企业的销售额（含收取的全部价款和价外费用）为电子烟生产环节纳税人的计税价格。例如，某电子烟消费税纳税人2022年12月生产持有商标的电子烟产品并销售给电子烟批发企业，不含增值税销售额为100万元，该纳税人2023年1月应申报缴纳电子烟消费税为36万元（100万元×36%）。如果该纳税人委托经销商（代理商）销售同一电子烟产品，经销商（代理商）销售给电子烟批发企业不含增值税销售额为110万元，则该纳税人2023年1月应申报缴纳电子烟消费税为39.6万元（110万元×36%）。

电子烟生产环节纳税人从事电子烟代加工业务的，应当分开核算持有商标电子烟的销售额和代加工电子烟的销售额；未分开核算的，一并缴纳消费税。例如，某电子烟生产企业持有电子烟商标A生产电子烟产品。2022年12月，该纳税人生产销售A电子烟给电子烟批发企业，不含增值税销售额为100万元。同时，当月该纳税人（不持有电子烟商标B）从事电子烟代加工业务，生产销售B电子烟给B电子烟生产企业（持有电子烟商标B），不含增值税销售额为50万元。该纳税人分开核算A电子烟和B电子烟销售额，则该纳税人2023年1月应申报缴纳电子烟消费税为36万元（100万元×36%）。需要说明的是，B电子烟生产企业将B电子烟销售给电子烟批发企业时，自行申报缴纳消费税。如果该纳税人没有分开核算A电子烟和B电子烟销售额，则该纳税人2023年1月应申报缴纳电子烟消费税为54万元〔（100万元+50万元）×36%〕。

文/北京青年报记者 张钦

编辑/田野

元郝胥945不含税销售额是不含增值税还是不含增值税与消费税??? -
扶刘茅13243165180 ______ 指的是不含增值税,消费税是价内税,是包含在不含税销售额中的.

元郝胥945消费税和增值税这两个税种分别是什么,请高手解答 -
扶刘茅13243165180 ______ 联系:1、消费税与增值税同属流转税,都是全额征税的税种,不得从销售额中减除任何费用.2、消费税与增值税通常是同一计税依据.对从价征收消费税的应税消费品计征消费税和增值税销项税 额的计税依据是相同的,均以不含增值税的销售额为计税依据.区别:1、消费税是特定征收,增值税是普遍征收.2、消费税是价内税(计税依据中含消费税税额),与所得税有直接关系,增值税是价外税(计税依据 中不含增值税税额),对所得税没有直接影响.

元郝胥945消费税是按照什么与适用的消费税税费计算的 -
扶刘茅13243165180 ______ 消费税有从价定率征收、有从量定额征收.从量定额征收的按销售数量,从价定率征收的按不含增值税但含消费税的收入计算.即你说的'不含增值税但含消费税的销售额 '

元郝胥945...“价”是指销售价款,销售价款中含税就是价内税,不含税就是价外税.具体的税种,增值税是价外税,消费税是价内税,就是说增值税的计税销售额不... -
扶刘茅13243165180 ______[答案] 基本正确 看来你也明白了 例子中增值税的计算不正确直接用计算出来的销售额100乘以税率17%就可以了

元郝胥945消费税的销售额如何换算为不含税收入?
扶刘茅13243165180 ______ 由于增值税和消费税实行交叉征收,增值税是价外税,消费税是价内税,这种情况决定了实行从价定率的消费品,其消费税的税基和增值税的税基是一致的,即都是以含消费税而不含增值税的销售额作为计税基数. 根据上面的意思,(250800+30000)是含增值税的销售额,要计算增值税和消费税的销售额,必须计算出不含增值税的销售额. 根据增值税计价原理增值税含税价格=不含增值税销售收入+增值税税额 因此得出: 增值税含税收入=不含增值税销售收入+不含增值税销售收入*增值税税率 上式改变为:增值税含税收入=不含增值税销售收入(1+增值税税率) 继因此最终得出:不含增值税销售收入=增值税含税收入/(1+增值税税率)

元郝胥945计算商品增值税的销售额里面包含这种商品的消费税吗? -
扶刘茅13243165180 ______ 包含,消费税是价内税

元郝胥945消费税应纳税额的计算方法有哪些?
扶刘茅13243165180 ______ 消费税应纳税额的计算方法1.实行从价定率征收的应税消费品实行从价定率征收的应税消费品,其计税依据是含消费税而不含增值税的销售 额,也称应税销售额或应税销...

元郝胥945小规模纳税人增值税中的销售额包括免税部分的销售额吗? -
扶刘茅13243165180 ______ 计算缴纳增值税的时候,不包括免税销售额.如果免税商品与非免税商品的销售额与成本是分别核算的话,那么税额也分别核算,如果未能分别核算,则一律按照税率缴纳增值税. 《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公...