研发费用100%加计扣除

21世纪经济报道记者李莎 北京报道 日前，财政部、税务总局发布公告，进一步完善研发费用税前加计扣除政策。3月31日，国务院新闻办公室举行国务院政策例行吹风会，介绍优化完善部分阶段性税费优惠政策有关情况，对研发费用税前加计扣除作进一步介绍。

财政部副部长朱忠明在会上表示，实施研发费用的加计扣除，是科技创新政策体系中一项十分重要的普惠性政策，即对企业符合条件的研发费用，在据实扣除的基础上，允许再按一定比例在税前多扣除，从而减少企业的应纳税额。

朱忠明表示，总的来看，研发费用加计扣除政策实施效果明显，市场反响良好，对鼓励企业加大研发投入、增强自主创新能力、加快实施创新驱动发展战略发挥了积极作用。

持续加大研发费用加计扣除政策力度

朱忠明介绍，近年来，财政部会同相关部门，不断完善研发费用加计扣除政策，持续加大了政策支持力度，主要是三个方面。

一是提高了研发费用加计扣除的比例。2021年和2022年将制造业企业和科技型中小企业研发费用加计扣除比例分别提高至100%。

二是扩大研发费用归集范围。将外聘研发人员的劳务费、专家咨询费以及研发直接相关的差旅费、会议费等纳入到加计扣除范围，并取消了企业委托境外研发费用不得加计扣除限制等。

三是改革研发费用清缴核算方式，允许企业自主选择按半年或者前三季度提前享受加计扣除优惠，让企业尽早享受减税红利。

3月24日，国务院常务会议决定将符合条件行业企业研发费用税前加计扣除比例由75%提高到100%，作为制度性的安排长期实施。

对此，朱忠明表示，一方面，这使得其他符合条件的行业企业，与制造业和科技型中小企业研发费用加计扣除政策保持一致，进一步加大了科技创新支持力度，有利于持续激发市场主体的创新活力；另一方面，这个政策作为制度性安排长期实施，没有设置实施期限，有利于稳定市场主体的预期，提振企业创新发展的信心。

激发企业创新投入热情

国家税务总局副局长王道树在会上表示，从税收数据来看，享受研发费用加计扣除政策的企业户数和优惠金额不断增长。

具体来看，2018年国家将全部企业研发费用加计扣除的比例提高到75%，当年共有27万户符合条件的企业享受加计扣除优惠，减免税额约2800亿元。

2021年，国家将制造业企业研发费用加计扣除比例提高到100%，包括制造业在内共有53万户符合条件的企业享受加计扣除优惠，减免税额6600亿元。

2022年，国家将科技型中小企业研发费用加计扣除比例也提高到100%，前三季度科技型中小企业新增减税90亿元，预计所有符合条件的企业全年减税7000亿元。

王道树表示，研发费用加计扣除优惠政策的加力实施，辅之以国家出台的其他系列优惠措施，极大地激发了企业加大创新投入的热情。

据统计，五年来企业研发投入年均增长25%左右，形成了“政策引导—研发投入—税收减免—进一步加大研发投入”的良好循环。增值税发票数据显示，2021年享受研发费用加计扣除政策优惠的企业销售额比2017年增长1.4倍，年均增幅达24.5%，这一增速高于全部企业的增速9.5个百分点。

王道树指出，为确保研发费用加计扣除政策快准稳好落地见效，税务部门在采取一般性服务举措的基础之上，针对这项政策的特点，在方便政策享受和强化风险监管方面又出台了一系列新招和实招，包括名单管理“直达享”、减轻负担“轻松享”、精简程序“便捷享”、聚焦风险“主动管”、加强协作“共同管”等。

朱忠明表示，下一步，财政部将会同有关部门落实落细支持科技创新税收优惠政策，加强监测分析，及时研究解决企业反映的一些突出问题，确保政策应享尽享，不断夯实企业创新的主体地位，持续提高我国科技创新的国际竞争力。

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