绩效奖金怎么申报个税

背景

随着最新修订的《中华人民共和国个人所得税法》（“新个人所得税法”）于2019年1月1日起正式生效，为确保新旧税制平稳过渡，财政部、国家税务总局于2018年12月27日发布了《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号），对若干个人所得税政策在新个人所得税法实施后的适用性以及适用期间予以明确。由于部分政策给予了适用期间，我们通常将其理解为个税的过渡政策。

之后，国家根据政策实施情况以及市场环境的发展变化等因素，陆续延长了部分个税过渡政策的适用期间。近期，财政部、国家税务总局于2023年8月18日发布了《关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第30号）、《关于延续实施外籍个人有关津补贴个人所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第29号）和《关于延续实施上市公司股权激励有关个人所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第25号），分别将三项个人所得税优惠政策的适用期间进一步延长至2027年12月31日。这对于正处于“后疫情”时代复苏过程中的纳税人来说，无疑将会是个非常利好的消息。

我们在此对这三项税收政策进行梳理，帮助企业和个人纳税人了解相关政策内容。企业可通过合理规划适用相关个税优惠政策，吸引、保留和激励优秀人才，从而推动企业长久稳定和可持续发展。

一、全年一次性奖金单独计征个人所得税优惠政策

1、政策摘要

2、致同观察

自新个人所得税法和财税〔2018〕164号实施以来，全年一次性奖金单独计征个税的优惠政策已获延期，本次财政部国家税务总局公告2023年第30号再次将该优惠政策延期4年至2027年12月31日。考虑到全年一次性奖金优惠政策在一个纳税年度内仅可使用一次，企业可在该政策有效期内利用好税收红利，通过合理规划年终奖与正常工资薪金的分配，有效降低员工个人的实际税负。

根据国税发〔2005〕9号规定，采用全年一次性奖金计税方法的前提是发放奖金的性质要符合全年一次性奖金的界定，即行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

如企业雇主在预扣预缴个税申报时，已单独申报员工的全年一次性奖金收入，则在员工次年办理个税综合所得年度汇算清缴时，可根据个人实际收入情况，选择是否仍然将该笔奖金单独申报，也可选择将其并入综合所得额中进行申报。我们在此提醒，如果企业雇主在预扣预缴个税申报时选择将全年一次性奖金并入工资薪金所得额中，则员工在次年办理个税综合所得年度汇算清缴时，不可将该笔奖金从综合所得额中拆分出来单独申报。

二、外籍个人有关津补贴个人所得税优惠政策

1、政策摘要

关于外籍个人免税津补贴项目与个人所得税专项附加扣除项目的扣除标准对比如下：

2、致同观察

随着新个人所得税法的正式实施，为公平税负以及规范税制并且确保新旧税制平稳过渡，国家相继出台了上述关于外籍个人津补贴个人所得税的过渡性政策，以期统一对中国籍和外籍居民个人适用的个税政策。但考虑到受全球经济环境影响，以及稳定外资在华营商环境，2023年8月18日财政部、国家税务总局发布了2023年第29号公告，再次将外籍个人可享受的免税津补贴优惠政策延期4年至2027年12月31日。在过渡期内，企业可通过合理安排上述符合条件的免税津补贴的发放，有效降低个人所得税税负，从而实现吸引和保留外籍人才，达到合理分配人力资源的效果。

上述政策仅适用于外籍个人符合居民个人条件的情况，即在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。外籍居民个人可根据个人实际情况，选择享受个人所得税专项附加扣除，或津补贴免税优惠政策，但这两类优惠政策不得同时享受。

为进一步减轻纳税人的税收负担，国务院于2023年8月28日发布了关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知（国发〔2023〕13号），分别提高了3岁以下婴幼儿照护（个婴幼儿1,000元/月提高至2,000元/月)、子女教育（每个子女1,000元/月提高至每个子女2,000元/月）和赡养老人（2,000元/月提高至3,000元/月）这三项个人所得税专项附加扣除标准。上述调整后的扣除标准自2023年1月1日起实施。

三、上市公司股权激励单独计征个人所得税优惠政策

1、政策摘要

如下股票激励类型适用上述个税优惠政策：

2、致同观察

新个人所得税法和财税〔2018〕164号过渡政策实施后，为支持企业创新发展，上市公司股权激励单独计征个税的优惠政策已多次获得延期。2023年8月18日财政部、国家税务总局发布2023年第25号公告，本公告再次将该优惠政策延期4年，同时明确符合条件的非上市公司员工的股权激励所得也适用本政策至相同的有效期限。该优惠政策的持续延期将有利于降低员工个人股权激励所得的实际税负。此外，企业可以通过实施股权激励计划激励员工达成企业的经营目标，实现企业与员工共同成长、共享税收红利的效果。

上述优惠政策仅适用于居民个人取得股权激励所得的情形。对于非居民个人一个月内取得股权激励所得，根据《关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告》（财政部、税务总局公告2019年第35号）的规定，应按照如下公式单独计算应纳税额，不与当月其他工资薪金合并：

当月股权激励所得应纳税额＝[（本公历年度内股权激励所得合计额÷6）×适用税率－速算扣除数]×6- 本公历年度内股权激励所得已纳税额

由于股权激励的形式多种多样，不同的股权激励计划所实现的经济效应各不相同。企业需充分了解和区分不同形式股权激励计划的相关法规，对政策适用性进行合理判定，按规定正确履行纳税义务，从而在享受税收优惠政策的同时降低税务合规风险。

关于致同

致同成立于1981年，是中国最早且最具影响力的会计师事务所之一。依托深厚的专业知识、多年的经验积累以及丰富的国内外资源，致同能够为客户提供审计、税务、咨询、评估与估值、工程管理等全方位高质量服务，致力于提升品牌价值，成为值得客户信赖的提供综合解决方案的最佳商业顾问。

致同采用“全国一所”的集团化管理模式，目前拥有28个分支机构，300余位合伙人，6,000多名员工，其中注册会计师超过1,200人，税务师近300名，全国会计领军人才50人以及军工涉密执业人员120人。除北京总部外，致同在长春、长沙、重庆、成都、大连、福州、广州、哈尔滨、海口、杭州、香港、济南、昆明、南京、南宁、宁波、青岛、上海、深圳、太原、天津、温州、武汉、厦门、西安、郑州、珠海等全国主要经济带及重要经济中心都有坚实的根基，并持续深化全国服务网络布局。

致同坚持质量至上，恪守独立性原则，是首批获得从事证券期货相关业务资格、首批获准从事特大型国有企业审计业务资格及首批取得金融审计资格的会计师事务所之一；同时也是首批获得H股企业审计业务资格的内地事务所之一，并在美国PCAOB注册。优质的执业质量和专业服务能力令致同赢得广泛客户群体的信赖，目前服务超过300家上市公司，上万家大型国有、外资及民营企业。

致同亦是国际专业服务网络Grant Thornton International Ltd（简称“GTIL”，中文名称“致同国际”）的全球第三大成员所。借助致同国际遍及全球147个市场的强大国际网络，致同能够为有跨境需求的客户提供其所需的本地化专业支持。同时，致同还可依托致同国际在全球各主要经济区设置的国际商业中心，在多个国家设立的全球中国事业部，进一步整合全球优质资源，为中国企业的国际市场发展保驾护航。

红选往2433如何在网上申报年终奖个人所得税? -
詹岭服15514862647 ______ 如果你想申报的人员,属于公司,那么年终奖所得期可以一起申报,即当月工资所得加上年终奖在公司个人所得税早报软件中一起申报.如果你的年终奖超过12万,那就可以自己另外申报,点开地税局网站,你会看见个人所得税超过12万申报个得税的软件.或者超过12万,也可以直接到工作所在地的地税局申报

红选往2433今年发放以前两个年度的绩效工资怎么交个税 -
詹岭服15514862647 ______ 在发放当月,与当月工资性收入合并一起计算,按个税七级累进计算纳税.

红选往2433实行年薪制和绩效工资的人,应当如何缴纳个人所得税? -
詹岭服15514862647 ______ 在实行年薪制和绩效工资的单位,个人平时按月取得的生活费或部分工资,应按月依照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税.年终取得的年薪和绩效工资,应按全年一次性奖金计税办法计算缴纳个人所得税.

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詹岭服15514862647 ______ 在申报的软件里操作 我们这里是可以同时进行的 就是原来的工资输入后,,在所得项目子目--再选全年一次性奖金,,然后输入年终奖,系统自动得出个税 然后保存--发送 你试着操作一下,,不行找软件供应商咨询一下

红选往2433教师绩效工资应如何计算个税?
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红选往2433公司季度考核奖金如何缴纳个人所得税 -
詹岭服15514862647 ______ 涉税事例:近期,南京地税高新区分局在企业查账时,发现有企业将公司发给员工的季度考核奖金分摊到季度的三个月中代扣个人所得税了,这种计算方法是不对的. 税法分析:根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)规定:雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税. 因此,不论企业哪个月发放季度奖金,那么就应当将那个月份发放的奖金与工资薪金合并,计征个人所得税,而不是将季度奖金分摊到所属的所有月份中.

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红选往2433年终奖如何缴个税有什么方法可以避税?
詹岭服15514862647 ______ 可以按数月奖金来交个税,数月奖金一年申报一次,年终奖除以12个月不扣起征点乘以适用税率来交税.比按月交的工资薪金税要少多了.

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詹岭服15514862647 ______ 国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知 国税发〔2005〕9号 各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局,局内各单位: 为了合理解决个人取得全年一次性奖金征税问题,经研究,现就调整征...