软件使用费挂什么科目

　　中新经纬12月29日电 安徽证监局网站29日消息，因在建工程评估程序执行不到位等问题，中联资产评估集团(浙江)有限公司及相关责任人被警示。

　　安徽证监局网站截图

　　经查，安徽证监局发现中联资产评估集团(浙江)有限公司、雷光耀、何晶晶在汉马科技拟进行资产减值测试涉及的投资性房地产、固定资产、在建工程及无形资产评估项目(浙联评报字〔2023〕第88号)执业中存在以下问题：

　　一、在建工程评估程序执行不到位

　　评估项目底稿中未见上海索达传动机械有限公司(以下简称上海索达)在建工程现场勘查底稿，也未见对在建工程长期挂账未转固原因分析。

　　二、评估方法合理性不足

　　评估报告对投资性房地产、固定资产、在建工程均采用“公允价值-处置费用”测算可回收金额，其中公允价值均采用成本法评估，即公允价值=重置全价(不含税价)×成新率。一是采用成本法评估的公允价值评估时未充分考虑功能性贬值及经济性贬值。二是公允价值仅采用成本法评估，未说明收益法、市场法不适用原因及分析底稿。三是汉马科技上一年度上述资产减值测试采用了公允价值减去处置费用法以及预计未来现金流量现值法，未见本次与前期采用评估方法不一致的原因分析。

　　三、无形资产评估程序执行不到位

　　1.子公司安徽华菱汽车有限公司(以下简称华菱汽车)发动机分公司申报的专有技术均为柴油发动机相关技术，但无形资产计算表中预测期甲醇发动机收入占比为43%至70%，甲醇发动机研发立项在控股股东吉利集团。一是底稿中未见专有技术应用产品分析底稿以及被评估单位考虑甲醇发动机收入原因分析。二是预测期甲醇发动机销量主要依据《吉利商用车集团重卡业务线5年商业计划》确定，但未见对该商业计划数据来源真实性、有效性进行核查验证，未见被评估单位管理层对于商业计划实施可能性的验证，未充分披露可替代产品对甲醇发动机的影响，也未见预测期其他产品销量相关分析及支撑资料。三是未见关键参数产能分析及支撑资料。四是甲醇发动机单价预测参照历史年度平均单价进行预测，其中历史期已投产甲醇发动机排量为13L，但在建拟改造产品为排量9L、6L产品；柴电混动发动机、非道路甲醇发动机、海外发动机历史年度无销售。甲醇发动机预测期销售单价未考虑产品排量差异情况，也未见柴电混动发动机、非道路甲醇发动机、海外发动机预测期单价依据。

　　2.汉马科技营销分公司无形资产—阿里巴巴海外站取得日期为2019年11月，根据无形资产合同，款项内容为“出口通”、“橱窗”权益使用费，有效期为24个月，截至评估基准日已过期，本次评估按照重置成本评估未见合理性。

　　四、其他评估程序执行不到位或底稿不完善

　　一是上海索达房屋建筑物—宗地调查表底稿空白，未记录现场勘查情况。二是底稿中仅见个别设备类资产评估询价记录，未见重置全价取值依据，也未见外购软件类资产取值依据。三是华菱汽车车桥分公司固定资产—机器设备评估明细表显示，部分设备生产厂家为安徽华菱汽车有限公司和天津星马汽车有限公司。底稿中未见分析是否为二手设备，并考虑相应设备经济寿命年限。四是安徽星马专用汽车有限公司开发区2号厂房其他因素修正幅度高达80%，底稿中未见相关分析及支撑资料。五是公司年报披露2022年10月26日湖南星马召开股东会，会议决议湖南星马停工停产，后续视市场环境及生产经营状况决定是否复工复产或者采用妥善方式安置员工。本次评估在资产持续经营假设下进行评估，但未见相应支撑依据。

　　五、评估报告中特别事项说明披露不完整

　　一是公司年报披露2022年末华菱汽车、星马专汽土地使用权抵押给江东控股集团有限责任公司，评估范围内抵押担保事项未披露。二是未披露评估方法是否与前期评估方法是否一致，以及变动原因分析。三是公允价值均采用成本法评估，缺少重要披露事项“评估结论仅在相关资产的价值可以通过资产未来运营得以全额回收的前提下成立”。

　　安徽证监局认定，上述行为违反了相关规定。按照规定，安徽证监局决定对中联资产评估集团(浙江)有限公司、雷光耀、何晶晶采取出具警示函的监督管理措施。

　　同日，安徽证监局网站披露，因在建工程审计程序执行不到位等问题，浙江天平会计师事务所(特殊普通合伙)、覃振碧、张国柱被安徽证监局警示。

　　安徽证监局网站截图

　　经查，安徽证监局发现浙江天平会计师事务所(特殊普通合伙)、覃振碧、张国柱在汉马科技2022年年报审计项目(天平审〔2023〕0099号)执业中存在以下问题：

　　一、在建工程审计程序执行不到位

　　汉马科技子公司上海索达传动机械有限公司(以下简称上海索达)2022年期末账面价值为3.26亿元。底稿上海索达在建工程实地检查表显示35KV降压站等4个项目完工进度已超100%并备注“未达到使用状态”，该4个在建工程项目期末余额为9,312.57万元，审计说明显示“审计人员于2022年12月29日、2023年3月24日两次实地盘点检查，在建工程项目停工处于停工状态，均未达到预计可使用状态”。我局现场检查发现两个在建工程已取得终验收报告，一个在建工程已置于厂房内部并按照合同约定全款支付，一个在建工程已部分投入运行，符合转固条件。底稿中未见项目组判断相关在建工程未达到预计可使用状态的支撑证据。

　　二、固定资产审计程序执行不到位

　　汉马科技2022年期末固定资产账面原值为49.95亿元、累计计提减值准备7,447.19万元，当期计提减值准备7,924.11万元。汉马科技委托评估机构为其资产减值测试涉及的投资性房地产、固定资产、在建工程及无形资产评估项目出具了资产评估报告，对评估范围内的各单项资产的可回收金额进行评估，评估结论系分科目按照投资性房地产、固定资产、无形资产、在建工程分别列示了各公司总的账面价值、可回收金额。但固定资产减值测试底稿显示期末按评估后的相关单位固定资产类别计提资产减值损失。对此，未见对公司按照固定资产类别进行减值测试情况予以关注并实施进一步审计程序。

　　三、部分业务循环穿行测试、控制测试执行不到位

　　一是未见汉马科技销售与收款循环穿行测试，子公司安徽华菱汽车有限公司(以下简称华菱汽车)和上海索达固定资产穿行测试中固定资产折旧及减值计算、出租、在建工程等控制点，以及华菱汽车、上海索达、子公司马鞍山凯马汽车零部件服务有限公司(以下简称凯马汽车)生产与仓储循环穿行测试中检查的审计证据。二是未见对汉马科技销售与收款循环中财务管理—定期与客户对账、销售折扣与折让管理、销售退回与客户服务等关键控制点，华菱汽车生产与仓储循环中存货跌价准备，以及华菱汽车、上海索达固定资产循环中在建工程等控制活动执行控制测试。

　　四、收入审计程序执行不到位

　　底稿华菱汽车收入确认政策检查表显示销售商品根据客户收货检验后，获取收货单确认收入。但主营业务收入截止测试底稿中检查了记账凭证及发货单，未见对收货单等支持性证据进行检查。

　　五、存货审计程序执行不到位

　　底稿华菱汽车存货盘点表中发动机显示存货-三元催化器前级、三元催化器后级账面数量均为102个并备注借条，涉及账面价值271万元，后附的存货询证函—无锡威孚力达催化净化器有限责任公司显示为委托加工物资，但年度报告中未见存货(委托加工物资)类别。底稿中未见对此异常情况予以关注并实施进一步审计程序。

　　安徽证监局认定，上述行为违反了相关规定。依据规定，安徽证监局决定对浙江天平会计师事务所(特殊普通合伙)、覃振碧、张国柱采取出具警示函的行政监管措施，并记入证券期货市场诚信档案。

　　上述事涉上市公司汉马科技29日涨1.17%，总市值39.59亿元，主营业务为重卡、专用汽车及汽车零部件的生产销售。(中新经纬APP)

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