辅助生产车间领用材料

来源：中国日报网

作者：赵曼曼

去年12月，上交所受理了苏州赛分科技股份有限公司（下称“赛分科技”）的科创板IPO申请。今年8月，赛分科技已完成两轮问询。

赛分科技致力于研发和生产用于药物分析检测和分离纯化的液相色谱材料，其核心产品色谱柱和色谱填料是制药企业从药物早期研发到商业化大规模生产所需要的关键核心耗材。目前国内医药分离纯化领域以液相色谱材料的研发生产销售为主营业务的上市公司仅纳微科技一家。

原材料采购量、领取量数据矛盾

报告期(2019年至2022年上半年)各期末，赛分科技的营收规模分别为7,373.07万元、9,766.97万元、15,488.71万元、7,493.60万元，净利润分别为-1,064.81万元、938.57万元、2,162.02万元、977.11万元，扣非后的归母净利润为-964.01万元、646.82万元、2,001.72万元、492.27万元。2022年上半年赛分科技的经营成果受非经常性损益影响较大，其中购买的理财产品及结构性存款获取的投资收益为利润出了一份力。

与纳微科技相比，2020年刚扭亏为盈的赛分科技在营收规模及利润方面尚有一定差距。2022年1-6月，纳微科技的半年度利润已突破亿元大关。

赛分科技生产的色谱柱和色谱填料，根据应用可划分为分析色谱和工业纯化两大领域。分析色谱材料的微球粒径通常在10微米及以下，主要用于药物的研发分析、质量控制和小量样品的制备，实现对不同组分的分离，分析色谱产品多以填装成柱的色谱柱形态存在。工业纯化色谱填料（又称“层析介质”）的微球粒径通常在10微米以上，主要在药物的临床研究阶段以及工业化生产阶段用于分离纯化，实现目标成分的提取，工业纯化类色谱产品形态多为散装层析介质，便于药企大规模纯化使用。

赛分科技生产产品所需的原材料包括基质及基质生产试剂、色谱柱柱管及配件、表面功能化用试剂等。其中，基质及基质生产试剂主要为琼脂糖、多孔硅胶、聚合物单体等。据首轮问询回复文件，2019年至2022年，赛分科技采购琼脂糖的金额分别为2.79万元、23.52万元、996.69万元、890.58万元。

赛分科技还在首轮问询回复文件里披露了琼脂糖、多孔硅胶、聚合物单体采购量、领用量和产品产量的匹配关系表，但是表格中琼脂糖仅在2021年和2022年有采购量，分别为3,051.50L、2,543.50L，另外两种原材料多孔硅胶、聚合物单体则披露了2019年至2022年的四年的采购量。为什么琼脂糖2019年和2020年有采购额，却没有披露采购数量？首轮问询回复文件中提及，赛分科技在2019年及2020年尚未规模化开展琼脂糖基质填料生产，不知是否是此因素影响。

然而，赛分科技的信披显然不够充分。赛分科技在首轮问询回复文件中分析存货中原材料的去向时，2019年期初，琼脂糖结存数量为10.52L，2019年至2022年的各期入库量分别为0L、107.00L、3,083.90L、2,828.56L，对应的入库金额分别为0万元、78.15万元、1,074.68万元、1,057.48万元。琼脂糖仅2019年没有入库量，其后三年入库数量均高于前文披露的采购数量。琼脂糖2019年至2022年的入库金额也与前文披露的采购金额不一样，除2019年的入库金额低于采购额外，其余三年的入库金额均高于采购额。

分析存货中原材料去向的表格下有一条注释，“上表金额勾稽差异系汇率波动所致”。以上数据的差异若是汇率波动导致，那为什么该表格中琼脂糖2021年和2022年的生产领用数量、研发领用数量又与之前披露琼脂糖采购量、领用量和产品产量的匹配关系时同期的生产领用量、研发领用量一致？

再来看赛分科技另一种原材料滤片的生产领用和研发领用数量情况，在首轮问询回复文件中也出现了数据打架的情况。

根据首轮问询回复文件，赛分科技在披露“色谱柱柱管采购量、领用量和产品产量的匹配关系”时，滤片2020年的生产领用量为39,747.00个，研发领用量为2,155.00个；2022年的生产领用量为44,626.00个，研发领用量为6,515.00个。但是赛分科技披露存货中滤片的使用去向时，2020年滤片的生产领用量和研发使用量分别为39,743.00个、2,155.00个，2022年的生产领用量和研发领用量分别为44,626.00个、6,495.00个。

扬州一、二期项目多处数据有变

赛分科技在工业纯化领域形成了系统完善的技术及产品体系，为满足生物制药下游分离纯化需求，于2017年12月成立全资子公司赛分科技扬州有限公司（下称“扬州赛分”），建设占地达41,405㎡的生产基地，专注色谱层析介质的生产。据招股书，扬州一期工程建设抗体、疫苗、胰岛素等药物专用介质八条生产线，年产能达24,760升，在2021年正式投产。

这次IPO，扬州赛分实施建设的募投项目“20万升/年生物医药分离纯化用辅料”也就是扬州二期工程建设项目。

从招股书披露的扬州一期工程相关信息来看，一期工程项目的全称或为“新建生物医药分离纯化用色谱介质生产基地项目”。

根据扬州市邗江区人民政府官网2019年8月公示的项目环评文件，新建生物医药分离纯化用色谱介质生产基地项目的投资总额为20,000.00万元，在扬州生物科技园征地41,405㎡并分两期来建设，其中一期新建色谱层析介质生产线5条（含1条小批量线），形成年产小分子药物专用色谱介质、胰岛素专用色谱介质、生物大分子专用介质共计21,760升；二期新建色谱层析介质生产线4条，形成年产小分子药物专用色谱介质、胰岛素专用色谱介质、生物大分子专用介质共计21,000升。其中一期土建工程包括车间1、车间2、仓库1、公用工程房、综合楼及其他公用配套工程；二期土建工程包括车间3、车间4、车间5、仓库2、产品应用中心等，另外配套环保工程在一期工程建设过程中一次性建成。

从江苏卓环环保科技有限公司（下称“江苏卓环”）2022年8月编制的项目竣工环境保护验收监测报告来看，新建生物医药分离纯化用色谱介质生产基地项目的实际投资金额缩减至10,000.00万元，在实际建设中，一期建设车间一、车间二生产小分子药物专用色谱介质、胰岛素专用色谱介质、生物大分子专用介质共计21,760L/年，生产规模未发生变化。一期工程在2020年6月开工，2021年3月竣工，于同年6月通过竣工环境保护验收。二期在车间一生产胰岛素专用色谱介质、生物大分子专用介质共计13,000L/年，放弃建设8,000L小分子生产线，而且二期土建工程（三座生产车间、一座仓库、一座产品应用中心）也未建设。二期于2021年11月开工，2022年3月竣工。建成后，项目的合计规模为34,760L/年。以上新增产能比招股书披露的扬州一期工程产能多出了10,000L/年，并且投产时间也存在分歧。

据招股书（签署日期2022年12月24日），扬州二期工程“20万升/年生物医药分离纯化用辅料”建设项目的投资总额为41,467.68万元，拟使用募集资金33,423.41万元，年新增20万升色谱介质产能，建设周期为两年。

根据扬州市邗江区人民政府官网去年12月公示的20万升/年生物医药分离纯化用辅料项目环评文件（江苏卓环于去年11月编制的项目环评文件）。该份文件中，扬州赛分要利用现有厂区内的预留用地来建设之前放弃的土建工程（车间三、车间四、车间五、仓库二等），同时建设配套公用工程、辅助工程、环保工程等。扬州二期工程也将分成两期来建设，其中一期工程依托车间一现有生产线，通过延长工作时间实现年产药物分离纯化用辅料4,000L/a，二期工程新建四条生产线，年产药物分离纯化用辅料196,000L/a。项目投资总额为55,000.00万元，施工期为一年。

赛分科技的招股书签署日期与扬州二期工程项目环评文件的编制时间仅相差一个月，但是项目的投资金额与建设周期均发生了重大变化，不知道该环评是否需要重新报批。

本文源自中国日报网

钭欣闹2473辅助生产车间领用材料该放在什么科目?(5)3月31日,该企业3月
宦祥琴15154515405 ______ 分录为: 借:生产成本 228000 借:制造费用--基本生产车间 5600 借:管理费用 1200 贷:原材料--A材料 234800

钭欣闹2473基本生产车间领用材料800000元,辅助生产车间领用材料1200000元,会计分录怎么做 -
宦祥琴15154515405 ______ 会计分录: 借:生产成本——基本生产成本——直接材料 800 000 借:生产成本——辅助生产成本——材料费 1200 000 贷:原材料 2000 000

钭欣闹2473车间领用原材料是什么费用?
宦祥琴15154515405 ______ 原材料领用要根据下列情况判断,分别在相关科目核算: 生产车间直接用于产品制造的原材料,记入“生产成本—基本生产成本”; 辅助生产车间为生产产品提供的动力等直接费用,在“生产成本—辅助生产成本”科目核算后,再转入“生产成本—基本生产成本”科目; 除了上述以外的其他间接费用先在“制造费用”科目汇集,月度终了,再按一定的分配标准,分配计入有关的产品成本,借记“生产成本——基本生产成本”.

钭欣闹2473辅助生产车间管理部门领用材料属什么会计科目 -
宦祥琴15154515405 ______ 辅助生产成本

钭欣闹2473某企业设一个基本生产车间和一个辅助生产车间(机修车间).基本生产车间生产甲 -
宦祥琴15154515405 ______ (1)基本生产车间领用材料40000元,其中:直接用于甲产品生产A材料10800元,直接用于乙产品生产的B材料18000元,甲、乙产品共同耗用的C材料10000元(按甲、乙产品的定额消耗量比例进行分配,甲产品的定额耗用量为440公斤,乙产品...

钭欣闹2473车间领用材料填制哪些会计凭证?车间领用材料填制哪些会计凭证
宦祥琴15154515405 ______ 根据领料单明细填制会计凭证1、铸造车间领用原材料借:生产成本—基本生产成本—铸造贷:原材料—铸造材料2、机加工车间领用材料借:生产成本—基本生产成本—机加工贷:原材料—钢材/板材...3、装配车间领用材料借:生产成本—基本生产成本—总装贷:原材料—器件/线材...4、机修车间领用材料借:生产成本—辅助生产成本—机修贷:原材料—配件/库存商品

钭欣闹2473基本生产车间和辅助材料领用的辅助材料如何做账?
宦祥琴15154515405 ______ 借:生产成本 贷:原材料——辅助材料 有点单位也这样做: 借:制造费用 贷:原材料——辅助材料 借:生产成本 贷:制造费用

钭欣闹2473仓库发出辅助材料,供车间使用,如何写分录 -
宦祥琴15154515405 ______ 借:制造费用 2000 贷:原材料 2000 求采纳为满意回答.

钭欣闹2473直接材料是指生产车间领用的主要材料和辅助材料 -
宦祥琴15154515405 ______ 借:基本生产成本-直接材料 贷:原材料 直接用于生产的材料,都计入.

钭欣闹2473关于费用分配企业辅助生产车间电镀车间领用化工材料6000元,为基
宦祥琴15154515405 ______ 我想不能.因为成本核算这块是一步步来的,缺少任何一步,除一方面不能说明产品的成本构成是怎么来的,而且也不能正确知道成本的核算方法. 领用化工材料时 借:辅助生产成本-机物料 6000 贷:原材料-化工料 6000 再将辅助生产成本结转到基本生产成本 借:基本生产成本-甲产品 4000 基本生产成本-乙产品 2000 贷:辅助生产成本-机物料 6000 等甲产品、乙产品入库时 借:产成本 贷:基本生产成本-甲产品 基本生产成本-乙产品