农产品免税发票的样子
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农产品收购发票
目前收购发票的载体基本上就是增值税普通发票(含增值税电子普通发票),特点是发票左上角会打上“收购”两个字。
数电发票推广后,数电发票也有专门的农产品收购电子发票,左上角“农产品收购”标识。
如图:
农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人(不包括从事农产品收购的个体经营者)收购自产免税农业产品时,由付款方向收款方开具的发票。
收购企业从农产品生产者个人手中收购其自产农产品,由于生产者自身无法开具发票,而由收购企业“自己给自己”开的一种发票。
自己给自己开票抵扣(反向开票的其他情况:农产品收购发票等4种“反向开票”的情况),这就是这个收购发票的特色,所以当然也管控非常严格,不然虚开就会泛滥。想想,如果自己不控制,大量给自己开抵扣凭证,然后再往外虚开卖发票,这个涉案金额都会很大。
除了审批严格,开具后各种与发票相关的凭据都要准备齐全,以备税务局检查,包括但不仅限于购进农产品的过磅单、检验单、入库单、运输费用结算单据、付款凭证、销售方身份证复印件、销售方自产能力证明材料、购销合同或协议等原始凭证。
农产品收购发票是计算抵扣,不是认证或者勾选抵扣。
取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额
买价×9%就是进项税额
当然,纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。
其中,于生产领用当期按10%与9%之间的差额计算当期可加计扣除的农产品进项税额,加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按9%税率(扣除率)抵扣税额÷9%×(10%-9%)。
当然,这里要特别注意,在税务数字账户试点地区,取得农产品收购发票也是需要勾选抵扣的。
收购普票有加标识,按标识进入抵扣勾选,票面金额*9%,销售普票无标识,按原逻辑进入到待处理有纳税人选择。如为农产品深加工企业,且选择为票面金额*9%抵扣的,可以进入到农产品加计扣除勾选。
申报时候填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏。
加计扣除部分需要填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第8a栏“加计扣除农产品进项税额”“税额”栏,如下图。
02#
农产品销售发票
农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。跟上面收购不同的是,这类农业生产者是单位性质,可以自行开具发票,所以无需再由收购者代开。
进项税额的计算抵扣跟收购发票相同,不再赘述。
严格意义上来说,农产品收购发票和农产品销售发票都不算一种新的发票类型,只能算一种业务类型,它们的发票载体形式其实主要就是增值税普通发票。
当然,数电发票实施后,也可以以数电发票为载体。
03#
通行费发票
通行费,是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用,如果收取的通行费属于经营性收费性质,那么就是应税项目,就得开具发票,支付方也需要凭发票入账。
难道通行费还有非应税的?当然也有,通过政府还贷性收费公路就不征税,所以你支付了就无法取得发票,只能取得盖有财政监制章的收据或者不征税的通行费电子发票,这当然这也是合法的入账凭证。
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目前有效的通行费发票主要有两种,纸质发票和增值税电子普通发票。纸质发票的通行费发票在营改增后属于可以继续使用的发票种类,国家税务总局公告2016年第23号规定了,门票、过路(过桥)费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。当然各地的通行费纸质发票样式还有所差异。有以通用机打发票为样式载体的,比如四川省的,如下图。也有如山东这种发票抬头的专门的通行费发票样式。不管是哪种,它们的共同特点都是纸质通行费发票,而且都是普通发票。这种发票的特点就是,都是从非增值税管理新系统开具的,不能实现全国通查,只能在各地税务局网站进行真伪和流向的查询。为了推进物流业降本增效、进一步提升收费公路服务水平,从2018年1月1日开始,国家推出了收费公路通行费增值税电子普通发票,2018年1月1日以后使用ETC卡或用户卡交纳的通行费,以及ETC卡充值费可以开具通行费电子发票,不再开具纸质票据。所以,到今天为止,我们日常工作中能常见到的通行费发票就两种,一种就是纸质的通行费发票,一种就是ETC或者用户卡缴纳通行费的用户取得的通行费电子发票。关键点get,你取得的这两类通行费发票均是合法有效的发票种类,可以作为原始凭证进行报销。2
04#旅客运输发票
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取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;这张滴滴的出租车电子发票,我们可以直接按照票面税额53.59进行抵扣。为什么这里是3%呢?因为销售方采用了简易计税。财税2016年36号文附件2规定,一般纳税人发生公共交通运输服务,包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。可以选择适用简易计税。有人说没有明确滴滴打车费用能不能抵扣,因为文件没有列明。其实文件说的很清楚购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。财税2016年36号文附件1注释就清楚了。出租汽车客运服务属于陆路旅客运输服务-道路旅客运输服务下面的项目,属于购进的旅客运输服务。申报就这样填写:2
取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%这张航空运输电子客票行程单,可以抵扣的税额=(670+30)/1.09*0.09=57.80申报表填写如下:
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取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%这张铁路车票,可以抵扣的税额=263/1.09*0.09=21.72申报填写如下:
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取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%那么这张发票可以抵扣的税额=30/1.03*0.03=0.87申报填写如下:其实购进的旅客运输服务的取得的发票,除了专用发票是最基本的抵扣凭证外,我们大部分还是取得的普通发票,当然载体可能是增值税普通电子发票,也可能是通用机打发票,还有行程单、火车票等。现在还可能是数电发票。其实到最后你可能会发现,最基本的扣税凭证还是增值税专用发票、数电专票。特殊情况下普通发票可以抵扣进项税,我们按照业务类型再给这些普通发票安上一个名字。那就是农产品销售发票、农产品收购发票、通行费发票(过桥、过闸)及通行费电子发票、购进旅客运输服务发票。
华虏亚996能抵扣进项税额的农产品发票有哪些 -
祖洁黎17687621906 ______ 修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条 纳税人购进货物或者接受应税劳务(以下简称购进货物或者应税劳务)支付或者负担的增值税额,为进项税额. 下列进项税额准予从销项税额中抵扣: (一)从销售方取得的增值税专用发 票上注明的增值税额. (二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额. (三)购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发 票或者销售发 票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算的进项税额.进项税额计算公式: 进项税额=买价*扣除率 这里(三)所指的销售发 票,就是增值税普通 发 票.
华虏亚996农户采购的产品可以开具免税的发票吗 -
祖洁黎17687621906 ______ 一般纳税人采购农产品,由购买人开具农产品收购发票,购买人可作13%的进项抵扣销项.
华虏亚996销售免税农副产品开具增值税发票选什么免税类型 -
祖洁黎17687621906 ______ 销售免税农副产品开具增值税发 票选免税货物类型.取得增值税普通票农业生产者自产自销农产品是可以抵扣的.
华虏亚996什么样的农副产品可以开免税的专票 -
祖洁黎17687621906 ______ 免税农产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业的初级农产品,这些初级农产品必须是农业生产者(指个人或单位) 自产自销的才能免税.在这个规定中,农业是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产品;从事农业生产是直接从事农业的种植、收割、饲养、捕捞等;自产自销是自己生产,并且用于自己销售的一种行为,而对于通过收购、生产并加工出售的农业产品,则不在免税的行列.同时,需要特别注意的是,免税的农业产品必须是初级农业产品,即只是通过简单的晒干、腌制、切片等粗略的方式制成的农业产品.免税农产品普通发票即可抵扣13%,不需要税票.
华虏亚996农产品销售发票和农产品收购发票一样吗 -
祖洁黎17687621906 ______ 农产品销售发票和农产品收购发票是不一样的.农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人收购农产品时开具的发票.有使用抵扣联资格的企业可按13%抵扣税款.我国现行税法规定,增值税一般纳税人购进的免税农产品收购发票金额可按...
华虏亚996一般纳税人销售免税农产品开具的普通发票怎么报税 -
祖洁黎17687621906 ______ 一般纳税人销售免税农产品开具的普通发票,按免税金额填写在增值税纳税申报表附列资料二货物及加工修理修配劳务中报税就可以了.
华虏亚996一般纳税人收到免税小规模纳税人什么样的农产品发票可以抵?一般纳税
祖洁黎17687621906 ______ 一般纳税人从小规模纳税人购买物品取得的普通发票,不得抵扣进项税,但是向小规模纳税人购买农产品除外哈.向小规模纳税人购买免税或非免税农产...(诚心为您解答,希望给予【好评】,感谢~)
华虏亚996企业开具免税农产品发票注意准确合规?
祖洁黎17687621906 ______ 成都识力德为您提供: 《增值税暂行条例》第二十一条及《增值税专用使用规定》第十条规定,增值税一般纳税人销售免税农产品,不得开具增值税专用(法律、法规及 国家税务总局另有规定的除外).这意味着其只能开具普通.其次,纳入...
华虏亚996农产品 普通发票 进项税抵扣 -
祖洁黎17687621906 ______ 农业普通发票的抵扣,只能从免税生产者购买抵扣,从加工企业中不能抵扣;从加工企业处取得增值税专用发票才可以抵扣进项税.