国家为什么支持合理避税

​

近日，一则“国家发展研究中心专家建议尽快出台遗赠税”的消息在保险业炸了锅。保险代理人也借势向消费者宣传了一波具备传承功能的高额寿险和保险金信托。

“在任何一个国家，高额寿险都是规避遗产税的最佳工具，抓住窗口期赶紧规划寿险吧！”“遗赠税政策出台可能比我们想象得要快，有避税功能的保险金信托是高净值人群标配！”……

寿险和保险金信托属于遗产吗？如果属于，是否会被计入遗产总额？已经开征遗产税的国家是否将保险纳入了范围？我们又该如何正确看待遗产税的征收与保险的传承功能？《国际金融报》记者邀请到上海市建纬律师事务所高级顾问王民博士为大家做详细解答。

遗产税真的要来了？

近日，在中国社会科学院经济研究所和首都经济贸易大学主办的第17届中国经济增长与周期高峰论坛（2023）暨中国城市生活质量指数发布会上，国务院发展研究中心社会和文化发展研究部部长李建伟提出：“应尽快研究出台遗赠税，弱化财富两极分化走势及其代际遗传对居民财产性收入差距的负面影响。”此观点被解读为，遗产税政策的出台可能比我们想象的要快。

中南财经政法大学兼职教授、财经评论员谭浩俊随后发表评论称，开征遗赠税的时机已经成熟、条件已经具备。需要做的工作，主要是技术层面的，即财富分布的基本状况、显性财富与隐性财富的分布状况、家庭财产的透明度、遗产税的征收范围、税率的设置、税务部门的技术条件等。

记者从多名专业律师处了解到，联系上下语境，上述专家提出的“遗赠税”应指的是“遗产税”。所谓遗产税，是指以财产所有人死亡时其所遗留的财产为征税对象，通常向被继承人的应税遗产或向遗产继承人和受遗赠人征收的税。

长期以来，国内关于遗产税的讨论一直未间断，尤其是从国家开始倡导“共同富裕”以来，大家对此的关注也更加密切。但出于各种原因，目前我国尚未开征遗产税，也从未发布遗产税相关的法律或立法草案。

今年两会期间，就有代表委员建议，以1000万元为起征点，开征遗产税。根据今年3月胡润榜发布的数据来看，截至2022年1月，中国拥有千万人民币资产的“高净值家庭”数量达到211万户；拥有亿元人民币资产的“超高净值家庭”数量达到13.8万户；拥有3000万美元的“国际超高净值家庭”数量达到9.2万户。

保险金算不算遗产

作为常用的传承工具，寿险、保险金信托、家族信托等是常用的隐性资产形式，也被认为是合理避税的工具，这里我们主要谈的是保险金信托和寿险两类保险产品。

保险金信托，又称人寿保险金信托、人寿保险信托，是指以保险金或保单受益权作为信托财产，由委托人和信托机构签订信托合同，当达到保险合同约定的保险金赔偿或给付条件时，保险公司将保险金交付于受托人（信托机构），由受托人依照信托合同进行管理和运用，并按约定方式与时间将信托财产及其收益交付于信托受益人的活动。王民指出，保险金信托根据信托的分隔理论，不属于遗产。

再来看人寿保险。根据《保险法》第四十二条，被保险人死亡后，有下列情形之一的，保险金作为被保险人的遗产：

一是没有指定受益人，或者受益人指定不明无法确定的。

二是受益人先于被保险人死亡，没有其他受益人的。

三是受益人依法丧失受益权或者放弃受益权，没有其他受益人的。

“如果不在上述三种情况内，保险金均不作为遗产处理。”王民称。

王民认为，保险金信托由于不属于遗产，所以也不会被计入遗产总额，但如果征收遗产税，其有可能被纳入遗产税征收范围。比如按照美国有关法律规定，三年内转移的财产将被合并计入遗产税征收范围。

而人寿保险是否会被计入遗产总额要视立法情况而定，但从外国的立法来看，非巨额的人寿保险金不会被计入遗产总额，即使纳入也不属于遗产税征收范围；但数额较大的人寿保险预计会被纳入遗产税征收范围。

国外遗产税如何征收

目前，荷兰、英国、法国、德国、日本、美国等100多个国家开征了遗产税，而且缴纳税费都较高，比如日本高达55%。

美国税务局官网对于遗产的说明是，被继承人死亡时所拥有的资产和权益的总和，包括但不限于：现金、有价证券、房地产、保险、信托、年金、商业权益和其他财产。但允许扣除部分金额，包括基础丧葬费、免税额，以及由配偶继承的部分免税。

符合相关条件的寿险不在征税范围内。这一条件为：美国税收法典（IRC）对“人寿保险”的严格定义，7702条款给出2项测试，即满足第7702（b）节的现金价值累积测试，或第7701（c）节的指导性保费要求，且符合第7702（d）节的现金价值走廊。

如果想通过保险信托来操作，最好提前操作，按照税法的要求，3年内转移的资产会合并遗产计税。

英国遗产税手册中对于可供继承的遗产定义为“所有可执行的权利和利益”，包括所有类型的资产、现金、股票、股份及其他财产。简单来讲，在英国，人寿保险单的收益将在个人死亡时归入个人财产，并触发对资产转移的遗产税。虽然有针对性遗产继承的反避税条款，但人寿保险依然是很多家庭降低遗产税的常用工具，通过生前赠与（给他人购买保险），或设立信托方式（保险金信托），可以有效降低遗产税负担。

在韩国，居民的国内外财产且不论记名与否，都应纳入遗产税课税范畴，同时被继承人生前10年内赠与继承人的财产（其他人5年），亦合并计入。关于身故保险金是否计入遗产纳税，韩国遗产税法第8条规定，当受益人因被保人死亡而从人寿或意外保险中获得保险金时，存在以下情况，则该保险金应被视为遗产：一是投保人为被保人本人，二是虽然不是投保人，但是实际保费支付人。

正确看待保险避税功能

“寿险、保险金信托确实有一定的避税功能。”王民指出，这一点在英美等国的保险金信托产品中体现得最为充分。以美国为例，美国的遗产税、赠与税、隔代转让税等税收法律对人寿保险金的免税规定非常严格，而信托财产则可享受税收优惠。因此，美国民众广泛采用保险金信托的运作模式来合法避税。在日本、我国台湾地区等法域，避税功能也是保险金信托产品受市场欢迎的重要原因之一。

王民同时强调，我们必须正确看待遗产税的征收与保险的传承功能。他认为，保险产品出现的首要目的在于转移风险，而其传承功能更多的是在金融市场中作为金融产品的附带功能。

“作为投保人或被保险人，我们不能只关注其传承功能，更多地还是应该关注其作为风险转移工具的保障功能。”王民直言，未来遗产税的征收预期固然为人寿保险产品或保险金信托行业的发展带来了风口，但保险人也应该更多地回归保险产品的“初心”，而非只鼓吹其作为金融工具的附带作用，为投保人及被保险人提供更优质的保险产品。

记者 | 罗葛妹

韶常飞4491什么是合理避税?怎样合理避税?
毋缪巧19510057257 ______ 合法避税是指在尊重税法、依法纳税的前提下,纳税人采取适当的手段对纳税义务的规避,减少税务上的支出.合理避税并不是逃税漏税,它是一种正常合法的活动;合理...

韶常飞4491合理避税是犯法的吗
毋缪巧19510057257 ______ 避税是违反税法的行为.避税是指纳税义务人利用税法上的漏洞或不完善之处,通过对经营及财务活动的人为安排,以达到规避或减轻缴纳税款的目的的行为,其后果是造成国家收入的直接损失,扩大了利用外资的代价,破坏了公平、合理的税收原则,使得国家社会的收入和分配发生扭曲.【法律依据】根据《中华人民共和国税收征收管理法》第61条

韶常飞4491公司所得税如何合理避税方法有哪些? -
毋缪巧19510057257 ______ 企业所得税的避税着眼点,一般在收入、成本、费用及损失的认定以及纳税人对于税收优惠措施的运用方面.主要可以分为以下几方面. (1)刻意膨胀“成本、费用和损失”,利用各种虚假支出及列支项目,尽可能地扩大成本、费用以及损失...

韶常飞4491为什么纳税人要进行纳税筹划 -
毋缪巧19510057257 ______ 这是企业在经营活动中的合理避税的必须工作.因为:税收筹划是指在国家税收法规、政策允许的范围内,通过对经营、投资、理财活动进行前期筹划,尽可能地减轻税收负担,以获取税收利益. 税收筹划具有以下特征:合法性,预见性,选择性,收益性.因此,许多民营,国营企业等都需要这方面专业知识的人才,以便为企业合理合法的避税,明正言顺的为企业进行税收筹划,最终目标是为了实现合法节税增收,提高企业经济效益.

韶常飞4491【实务】企业如何合理避税 -
毋缪巧19510057257 ______ 因为它们都属于违法行为之列,是降税手段发展的初级阶段.这里还需要阐明的是,减少税负对企业法人的作用更大.价格,是企业生存的致命因素.经济学原理告诉我们,价格=成本+利润+税负,价格作为商品价值量的表现形式决定于劳动时间,如果个别劳动时间低于社会必要劳动时间,则表明该商品的价格低于市场价格,然而,达到这种效果的方法除了科技促产以外,许多企业选择了降税.因为在市场价格和成本已经定位的情况下,利润与税负就会互相消长.所以,减少税负是企业法人利润最大化的势之所趋.

韶常飞4491如何合理避税? -
毋缪巧19510057257 ______ 在法律允许的情况下,这个定义的关健是纳税人在税法许可的范围内,通过不违法的手段对经营活动和财务活动精心安排,尽量满足税法条文所规定的条件,以达到减轻税收负担的目的.当然,避税也不排除利用税法上的某些漏洞或含糊之处的...

韶常飞4491企业所得税怎么可以合理合法避税? -
毋缪巧19510057257 ______ 合理合法避税和逃避缴纳税款是两个概念.避税是利用税法规定不同地域、不同收入段适用不同税率差,合理合法少交税款.

韶常飞4491工业企业怎么合理避税? -
毋缪巧19510057257 ______ 这个问题比较复杂,一般想避税可以通过以下几种途径:1、税收优惠.比如企业的类型,产品种类上下手,能往高新技术上靠的尽量靠,可以减少所得税税率; 能安排残疾人的尽量安排,达到一定比例和条件的,这些人的工资可以100%加计扣除,就是减少所得税税基.太多,不一一叙述了.2、合同签订上.这个是比较普遍的做法,比如像增值税价外费用,可以的话,另签合同,向营业税上靠;代收的费用可以直接让付款方支付,自己不要经手等等.3、企业所在地,很多地方都有开发区,这些区域都会给一些优惠政策,把企业搬过去.如果企业注册、办公在郊区什么地方,像房产税、土地使用税,城建税都会比城区少.想避税,就通过这些方面下手,千万别想逃税什么的,出事了会得不偿失.

韶常飞4491避税产生的主观原因是什么?
毋缪巧19510057257 ______ 任何避税行为其主观原因都可以归结为一条,那就是利益驱动.我国对一部分国营企业、集体企业、个体经营者所做的同样调查表明,有78%的企业有到经济特区、开发区及税收优惠地区从事生产经营活动的愿望和要求,且主要原因也是税负轻,纳税额较少. 我们知道,价格=成本+利润+税收,在价格和成本不变的前提下,利润和税收就是一对此消彼长的关系.所以无论是法人还是自然人,也不管税收是怎样的公正合理,都意味着纳税人直接经济利益的一种损失.所以在利益驱动下,使得一些企业除了在成本和费用上做文章外,也打税收的主意,以达到利益最大化.

韶常飞4491企业利用会计政策选择进行合理避税的原因有哪些?...
毋缪巧19510057257 ______ 合理避税不需要任何的原因,唯一原因是企业需要追求利润的最大化. 减少不必要的经营成本和开支.