01#

农产品收购发票

目前收购发票的载体基本上就是增值税普通发票（含增值税电子普通发票），特点是发票左上角会打上“收购”两个字。

数电发票推广后，数电发票也有专门的农产品收购电子发票，左上角“农产品收购”标识。

如图:

农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人(不包括从事农产品收购的个体经营者)收购自产免税农业产品时，由付款方向收款方开具的发票。

收购企业从农产品生产者个人手中收购其自产农产品，由于生产者自身无法开具发票，而由收购企业“自己给自己”开的一种发票。

自己给自己开票抵扣（反向开票的其他情况：农产品收购发票等4种“反向开票”的情况），这就是这个收购发票的特色，所以当然也管控非常严格，不然虚开就会泛滥。想想，如果自己不控制，大量给自己开抵扣凭证，然后再往外虚开卖发票，这个涉案金额都会很大。

除了审批严格，开具后各种与发票相关的凭据都要准备齐全，以备税务局检查，包括但不仅限于购进农产品的过磅单、检验单、入库单、运输费用结算单据、付款凭证、销售方身份证复印件、销售方自产能力证明材料、购销合同或协议等原始凭证。

农产品收购发票是计算抵扣，不是认证或者勾选抵扣。

取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额

买价×9%就是进项税额

当然，纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

其中，于生产领用当期按10%与9%之间的差额计算当期可加计扣除的农产品进项税额，加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按9%税率（扣除率）抵扣税额÷9%×（10%-9%）。

当然，这里要特别注意，在税务数字账户试点地区，取得农产品收购发票也是需要勾选抵扣的。

收购普票有加标识，按标识进入抵扣勾选，票面金额*9%，销售普票无标识，按原逻辑进入到待处理有纳税人选择。如为农产品深加工企业，且选择为票面金额*9%抵扣的，可以进入到农产品加计扣除勾选。

申报时候填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏。

加计扣除部分需要填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第8a栏“加计扣除农产品进项税额”“税额”栏，如下图。

02#

农产品销售发票

农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。跟上面收购不同的是，这类农业生产者是单位性质，可以自行开具发票，所以无需再由收购者代开。

进项税额的计算抵扣跟收购发票相同，不再赘述。

严格意义上来说，农产品收购发票和农产品销售发票都不算一种新的发票类型，只能算一种业务类型，它们的发票载体形式其实主要就是增值税普通发票。

当然，数电发票实施后，也可以以数电发票为载体。

03#

通行费发票

通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用，如果收取的通行费属于经营性收费性质，那么就是应税项目，就得开具发票，支付方也需要凭发票入账。

难道通行费还有非应税的？当然也有，通过政府还贷性收费公路就不征税，所以你支付了就无法取得发票，只能取得盖有财政监制章的收据或者不征税的通行费电子发票，这当然这也是合法的入账凭证。

1

目前有效的通行费发票主要有两种，纸质发票和增值税电子普通发票。纸质发票的通行费发票在营改增后属于可以继续使用的发票种类，国家税务总局公告2016年第23号规定了，门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。当然各地的通行费纸质发票样式还有所差异。有以通用机打发票为样式载体的，比如四川省的，如下图。也有如山东这种发票抬头的专门的通行费发票样式。不管是哪种，它们的共同特点都是纸质通行费发票，而且都是普通发票。这种发票的特点就是，都是从非增值税管理新系统开具的，不能实现全国通查，只能在各地税务局网站进行真伪和流向的查询。为了推进物流业降本增效、进一步提升收费公路服务水平，从2018年1月1日开始，国家推出了收费公路通行费增值税电子普通发票，2018年1月1日以后使用ETC卡或用户卡交纳的通行费，以及ETC卡充值费可以开具通行费电子发票，不再开具纸质票据。所以，到今天为止，我们日常工作中能常见到的通行费发票就两种，一种就是纸质的通行费发票，一种就是ETC或者用户卡缴纳通行费的用户取得的通行费电子发票。关键点get，你取得的这两类通行费发票均是合法有效的发票种类，可以作为原始凭证进行报销。

2

从2018年1月开始，主流的抵扣凭证应该是通行费电子普通发票了，而通行费纸质发票也给予了适当的过渡期抵扣政策。其中高速公路的这种通行费发票截止到2018年6月30日过渡期政策就结束了。一、二级高速公路通行费抵扣政策也截止到2018年12月31日。此规定源于财税〔2017〕90号文件。如图：也就是说，2019年1月1日后开具的纸质通行费发票，只有过桥、过闸费用还能计算抵扣进项税，这点要特别注意。关键点get，抵扣有新规，2019年后通行费电子普通发票可以抵扣，纸质通行费发票只有过桥、过闸费用可以继续计算抵扣，但是不能抵扣不代表不能入账，这点需要区分开。纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%在取得发票并进行账务处理的当期计算出进项税并入账，同时次月申报时候将计算所得的进项税额填到附表二 8b栏申报即可。通行费电子发票勾选确认后申报抵扣。申报表时候填写在附表2的第2和第35栏次，和专票的填法一样。目前数电发票还没有通行费数电发票标签。
04#旅客运输发票

1

取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；这张滴滴的出租车电子发票，我们可以直接按照票面税额53.59进行抵扣。为什么这里是3%呢？因为销售方采用了简易计税。财税2016年36号文附件2规定，一般纳税人发生公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。可以选择适用简易计税。有人说没有明确滴滴打车费用能不能抵扣，因为文件没有列明。其实文件说的很清楚购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。财税2016年36号文附件1注释就清楚了。出租汽车客运服务属于陆路旅客运输服务-道路旅客运输服务下面的项目，属于购进的旅客运输服务。申报就这样填写：

2

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：
航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%这张航空运输电子客票行程单，可以抵扣的税额=（670+30）/1.09*0.09=57.80申报表填写如下：

3

取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%这张铁路车票，可以抵扣的税额=263/1.09*0.09=21.72申报填写如下：

4

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%那么这张发票可以抵扣的税额=30/1.03*0.03=0.87申报填写如下：其实购进的旅客运输服务的取得的发票，除了专用发票是最基本的抵扣凭证外，我们大部分还是取得的普通发票，当然载体可能是增值税普通电子发票，也可能是通用机打发票，还有行程单、火车票等。现在还可能是数电发票。其实到最后你可能会发现，最基本的扣税凭证还是增值税专用发票、数电专票。特殊情况下普通发票可以抵扣进项税，我们按照业务类型再给这些普通发票安上一个名字。那就是农产品销售发票、农产品收购发票、通行费发票（过桥、过闸）及通行费电子发票、购进旅客运输服务发票。","gnid":"9d31f338ce88f1183","img_data":[{"flag":2,"img":[{"desc":"","height":"341","title":"","url":"https://p0.ssl.img.360kuai.com/t01aa4df69250110b33.jpg","width":"579"},{"desc":"","height":"414","title":"","url":"https://p0.ssl.img.360kuai.com/t01d61b9df4642fc5cc.png","width":"593"},{"desc":"","height":"272","title":"","url":"https://p0.ssl.img.360kuai.com/t01c259a6b0046000b3.png","width":"876"},{"desc":"","height":"295","title":"","url":"https://p0.ssl.img.360kuai.com/t01f27f8651e255227b.png","width":"744"},{"desc":"","height":"420","title":"","url":"https://p0.ssl.img.360kuai.com/t0140083c6318546f95.png","width":"587"},{"desc":"","height":"117","title":"","url":"https://p0.ssl.img.360kuai.com/t010b4f4dc276248eae.png","width":"387"},{"desc":"","height":"575","title":"","url":"https://p0.ssl.img.360kuai.com/t016ccac6010a804ad5.jpg","width":"436"},{"desc":"","height":"424","title":"","url":"https://p0.ssl.img.360kuai.com/t01791110595c9ce2e3.jpg","width":"600"},{"desc":"","height":"215","title":"","url":"https://p0.ssl.img.360kuai.com/t014d8b5460039f27b5.jpg","width":"445"},{"desc":"","height":"387","title":"","url":"https://p0.ssl.img.360kuai.com/t010681fbb60a12f754.jpg","width":"600"},{"desc":"","height":"136","title":"","url":"https://p0.ssl.img.360kuai.com/t014cf36c515fd309bf.png","width":"670"},{"desc":"","height":"445","title":"","url":"https://p0.ssl.img.360kuai.com/t01d6951b2f99ef1696.png","width":"807"},{"desc":"","height":"300","title":"","url":"https://p0.ssl.img.360kuai.com/t01f853439d0da834d3.png","width":"1080"},{"desc":"","height":"187","title":"","url":"https://p0.ssl.img.360kuai.com/t0196d52cc550393839.png","width":"877"},{"desc":"","height":"87","title":"","url":"https://p0.ssl.img.360kuai.com/t019c7fd6309f16dae2.png","width":"872"},{"desc":"","height":"487","title":"","url":"https://p0.ssl.img.360kuai.com/t017e189ee1aa90648d.jpg","width":"786"},{"desc":"","height":"350","title":"","url":"https://p0.ssl.img.360kuai.com/t015da22371fb45a72b.png","width":"510"},{"desc":"","height":"401","title":"","url":"https://p0.ssl.img.360kuai.com/t01e1120f5f1ca53a6a.png","width":"799"},{"desc":"","height":"334","title":"","url":"https://p0.ssl.img.360kuai.com/t0145be0ba8a92681a5.jpg","width":"648"},{"desc":"","height":"403","title":"","url":"https://p0.ssl.img.360kuai.com/t019e85fa3cffdf7dee.png","width":"799"},{"desc":"","height":"271","title":"","url":"https://p0.ssl.img.360kuai.com/t01d777d12263cc2c6c.jpg","width":"445"},{"desc":"","height":"402","title":"","url":"https://p0.ssl.img.360kuai.com/t01ac9f5202e25b2acd.png","width":"799"},{"desc":"","height":"356","title":"","url":"https://p0.ssl.img.360kuai.com/t01b64b5dd7563c80ff.jpg","width":"759"},{"desc":"","height":"402","title":"","url":"https://p0.ssl.img.360kuai.com/t0140baf152eedef581.png","width":"806"},{"desc":"","height":"421","title":"","url":"https://p0.ssl.img.360kuai.com/t013c6f1db1cdc6aad1.png","width":"568"},{"desc":"","height":"671","title":"","url":"https://p0.ssl.img.360kuai.com/t0133c2313373222ecb.png","width":"892"}]}],"original":0,"pat":"art_src_0,fts0,sts0","powerby":"pika","pub_time":1711073590000,"pure":"","rawurl":"http://zm.news.so.com/7a4ad203c3ee14abc095e3ffac0f4e63","redirect":0,"rptid":"ff68a755e453c658","rss_ext":[],"s":"t","src":"来学会计考试","tag":[],"title":"普通发票也能抵扣增值税，你知道吗？

贝金贸2791该怎么做账呢本月我们公司有收购药材并且有销售?本月我们公司有收购
解颖功19583746192 ______ 按正常的销售做账就行,没有什么特别具体的要求.药材入库:借:库存商品(材料采购)等,贷:银行存款等,出库销售:借:银行存款等,贷:商品销售收入(应交税费),结转成本:借:商品销售成本,贷:库存商品,至于结转利润的后面就不一一列举了,作为一名企业会计你懂的.仅供参考.

贝金贸2791购进商品,再销售出去,的分录 -
解颖功19583746192 ______ 你好,首先,分录是对的,成本结转的分录也是要的.主营业务成本的金额就是库存商品的金额

贝金贸2791我们公司需要购入农产品,做账时,该如何处理??? -
解颖功19583746192 ______ 按照增值税条例第八条第二款规定,购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额.购入木头,依农产品收购发票或销方(小规模纳税人)的普通发票 借原材料-果木87 应交税金-应交增值税(进项税额)13 贷现金100 你做的分录没有反映进项税额的计提 在账本上没有购入农副产品,增值税申报时也不能抵扣农副产品的税了.

贝金贸2791公司从农民那里采购农产品进行销售,账务如何处理?可以享受的税收优惠有哪些?谢谢 -
解颖功19583746192 ______ 按照购入免税农产品的买价和13%的扣除率计算进项税额,借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按买价扣除进项税额后的余额,借记“材料采购、”“商品采购”等科目;按实际支付的价款,贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目. 销售时, 借;应收账款或银行存款 贷;主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) 借:应交税费-应交增值税(减免税额) 贷:营业外收入

贝金贸2791免税农产品销售分录怎样做? -
解颖功19583746192 ______ 借:银行存款(应收账款) 贷:主营业务收入(其他业务收入) 应交税费--应交增值税(销项税额)收入额*13%(农产品属于低税率的产品.)

贝金贸2791请问从农民手中购得农产品,未经过加工,直接销售,需要交哪些税?会计帐务处理? -
解颖功19583746192 ______ 首先说你是搞什么的,你如果是搞土产的,你买了农民自己编制的筐,和买了民营企业生产的筐销售起来肯定不一样,农民不会给你到处去找人开增值,民营企业可以开而且有资格.那么你的产品回你的店铺里就按照你的店铺经营做账.你从农民手里直接买的东西,就什么也没有了,只有在店铺里悄悄的卖.如果是江湖游贩,那就更好办了,到土产市场的摊位上摆摊卖,交点市场管理费就行,不用做账了.

贝金贸2791农副产品收购的账务处理 -
解颖功19583746192 ______ 假设收购农副产品100元. 如果是增值税小规模纳税人,那么是,借:原材料(或库存商品)100 贷:现金100 如果是增值税一般纳税人,那么是, 借:原材料(或库存商品)100-100*13% 应交税费——应交增值税(进项税金100*13%) 贷:现金100 注:上面库存商品科目是措商业企业.以后提问要条件要讲详细点.

贝金贸2791免税农副产品销售的账务处理 -
解颖功19583746192 ______ 应该计算税金,引起轰动时计入营业外收入(二级科目为补贴收入).取得收入时:借:银行存款等 (金额为价税合计数) 贷:销售收入 (金额为价格) 应交税费---增值税---销项税额 (金额为税额) 然后将免税的销项税额转入补贴收入 借:应交税费---增值税---销项税额 (金额为税额) 贷:营业外收入---补贴收入

贝金贸2791农产品普票的购入和销售环节的账务处理的分录是什么呢?能不能简单举例说明一下呢?...
解颖功19583746192 ______ 一般纳税人在购进农产品时的凭证: 借:原材料或库存商品(买价*(1-13%)) 应交税金-应交增值税-进项税额(买价*13%) 贷:银行存款或现金等 在销售农产品时的凭证: 借:银行存款、现金或应收帐款 贷:主营业务收入(总买价/1.13)(仅批初加工,精加工则/1.17) 应交税金-应交增值税-销项税额(主营业务收入*13%)(仅批初加工,精加工则*13%

贝金贸2791小规模纳税人收购农副产品无发票该如何处理?小规模纳税人收购农副产
解颖功19583746192 ______ 小规模纳税人无发票以收购时开具收据记账即可,小规模纳税人销售发票的账务处理: 借:银行存款/库存现金 贷:主营业务收入 发票开具是指法律、法规的规定在何种情...