职工福利费纳税调整

　　纳税人根据税法、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）、《财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号）、《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）、《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号）、《财政部 国家税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕59号）、《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）、《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税人职工薪酬会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。纳税人只要发生相关支出，不论是否纳税调整，均需填报。

　　一、有关项目填报说明

　　1.第1行“一、工资薪金支出”：填报纳税人本年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或非现金形式的劳动报酬及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：

　　（1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。

　　（2）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金）。

　　（3）第5列“税收金额”：填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额，按照第1列和第2列分析填报。

　　（4）第6列“纳税调整金额”：填报第1-5列金额。

　　2.第2行“股权激励”：适用于执行《上市公司股权激励管理办法》（中国证券监督管理委员会令第126号）的纳税人填报，具体如下：

　　（1）第1列“账载金额”：填报纳税人按照国家有关规定建立职工股权激励计划，会计核算计入成本费用的金额。

　　（2）第2列“实际发生额”：填报纳税人根据本年实际行权时股权的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量计算确定的金额。

　　（3）第5列“税收金额”：填报行权时按照税收规定允许税前扣除的金额，按第2列金额填报。

　　（4）第6列“纳税调整金额”：填报第1-5列金额。

　　3.第3行“二、职工福利费支出”：填报纳税人本年度发生的职工福利费及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：

　　（1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工福利费的金额。

　　（2）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的职工福利费实际发生额。

　　（3）第3列“税收规定扣除率”：填报税收规定的扣除比例。

　　（4）第5列“税收金额”：填报按照税收规定允许税前扣除的金额，按第1行第5列“工资薪金支出\\税收金额”×税收规定扣除率与第1列、第2列三者孰小值填报。

　　（5）第6列“纳税调整金额”：填报第1-5列金额。

　　4.第4行“三、职工教育经费支出”：填报第5行金额或者第5+6行金额。

　　5.第5行“按税收规定比例扣除的职工教育经费”：适用于按照税收规定职工教育经费按比例税前扣除的纳税人填报，填报纳税人本年度发生的按税收规定比例扣除的职工教育经费及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：

　　（1）第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入成本费用的按税收规定比例扣除的职工教育经费金额，不包括第6行“按税收规定全额扣除的职工培训费用”金额。

　　（2）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的职工教育经费实际发生额，不包括第6行“按税收规定全额扣除的职工培训费用”金额。

　　（3）第3列“税收规定扣除率”：填报税收规定的扣除比例。

　　（4）第4列“以前年度累计结转扣除额”：填报纳税人以前年度累计结转准予扣除的职工教育经费支出余额。

　　（5）第5列“税收金额”：填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额（不包括第6行“按税收规定全额扣除的职工培训费用”金额），按第1行第5列“工资薪金支出\\税收金额”×税收规定扣除率与第2+4列的孰小值填报。

　　（6）第6列“纳税调整金额”：填报第1-5列金额。

　　（7）第7列“累计结转以后年度扣除额”：填报第2+4-5列金额。

　　6.第6行“按税收规定全额扣除的职工培训费用”：适用于按照税收规定职工培训费用允许全额税前扣除的纳税人填报，填报纳税人本年度发生的按税收规定全额扣除的职工培训费用及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：

　　（1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的按税收规定全额扣除的职工培训费用金额。

　　（2）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的职工教育经费本年实际发生额中可全额扣除的职工培训费用金额。

　　（3）第3列“税收规定扣除率”：填报税收规定的扣除比例（100%）。

　　（4）第5列“税收金额”：填报按照税收规定允许税前扣除的金额，按第2列金额填报。

　　（5）第6列“纳税调整金额”：填报第1-5列金额。

　　7.第7行“四、工会经费支出”：填报纳税人本年度拨缴工会经费及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：

　　（1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的工会经费支出金额。

　　（2）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的工会经费本年实际发生额。

　　（3）第3列“税收规定扣除率”：填报税收规定的扣除比例。

　　（4）第5列“税收金额”：填报按照税收规定允许税前扣除的金额，按第1行第5列“工资薪金支出\\税收金额”×税收规定扣除率与第1列、第2列三者孰小值填报。

　　（5）第6列“纳税调整金额”：填报第1-5列金额。

　　8.第8行“五、各类基本社会保障性缴款”：填报纳税人依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：

　　（1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算的各类基本社会保障性缴款的金额。

　　（2）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的各类基本社会保障性缴款本年实际发生额。

　　（3）第5列“税收金额”：填报按照税收规定允许税前扣除的各类基本社会保障性缴款的金额，按纳税人依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准计算的各类基本社会保障性缴款的金额、第1列及第2列孰小值填报。

　　（4）第6列“纳税调整金额”：填报第1-5列金额。

　　9.第9行“六、住房公积金”：填报纳税人依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的住房公积金及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：

　　（1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算的住房公积金金额。

　　（2）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的住房公积金本年实际发生额。

　　（3）第5列“税收金额”：填报按照税收规定允许税前扣除的住房公积金金额，按纳税人依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准计算的住房公积金金额、第1列及第2列三者孰小值填报。

　　（4）第6列“纳税调整金额”：填报第1-5列金额。

　　10.第10行“七、补充养老保险”：填报纳税人为投资者或者职工支付的补充养老保险费及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：

　　（1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算的补充养老保险金额。

　　（2）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的补充养老保险本年实际发生额。

　　（3）第3列“税收规定扣除率”：填报税收规定的扣除比例。

　　（4）第5列“税收金额”：填报按照税收规定允许税前扣除的补充养老保险的金额，按第1行第5列“工资薪金支出\\税收金额”×税收规定扣除率与第1列、第2列三者孰小值填报。

　　（5）第6列“纳税调整金额”：填报第1-5列金额。

　　11.第11行“八、补充医疗保险”：填报纳税人为投资者或者职工支付的补充医疗保险费及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：

　　（1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算的补充医疗保险金额。

　　（2）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的补充医疗保险本年实际发生额。

　　（3）第3列“税收规定扣除率”：填报税收规定的扣除比例。

　　（4）第5列“税收金额”：填报按照税收规定允许税前扣除的补充医疗保险的金额，按第1行第5列“工资薪金支出\\税收金额”×税收规定扣除率与第1列、第2列三者孰小值填报。

　　（5）第6列“纳税调整金额”：填报第1-5列金额。

　　12.第12行“九、其他”：填报其他职工薪酬的金额及其会计核算、纳税调整等金额。

　　13.第13行“合计”：填报第1+3+4+7+8+9+10+11+12行金额。

　　二、表内、表间关系

　　（一）表内关系

　　1.第4行＝第5行或第5+6行。

　　2.第13行＝第1+3+4+7+8+9+10+11+12行。

　　3.第6列＝第1-5列。

　　4.第7列＝第2+4-5列。

　　（二）表间关系

　　1.第13行第1列＝表A105000第14行第1列。

　　2.第13行第5列＝表A105000第14行第2列。

　　3.若第13行第6列≥0，第13行第6列＝表A105000第14行第3列；若第13行第6列＜0，第13行第6列的绝对值＝表A105000第14行第4列。

潘泰毛2240职工薪酬纳税调整薪金 税收金额 怎么确定 -
臧宰肤19317453412 ______ 税收金额填报按照税法规定允许税前扣除的金额 1.第1行“一、工资薪金支出”:第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额;第4列“税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的金额;第5列“...

潘泰毛2240没有计提职工福利费、职工教育经费,我怎么做纳税调整 -
臧宰肤19317453412 ______ 没有计提职工福利费、职工教育经费,就不需要企业所得税纳税调整.按实际支付的职工福利费、职工教育经费,税前扣除.扣除比例不超过工资总额14%、2.5%.实际支付的超过扣除比例的部分,做纳税调增.

潘泰毛2240企业所得税中的纳税调剂中业务接待费及工资和福利如何调剂?企业所得
臧宰肤19317453412 ______ 业务接待费:企业产生的与生产经营活动有关的业务接待费支出,依照产生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的千分之5.超过部份进行纳税调剂.工资:企业产生的公道的工资薪金支出,准予扣除.税务机关在对工资薪金进行公道性确认时,1般可按以下原则掌握:企业制定了较为规范的员工工资薪金制度;企业所制定的工资薪金制度符合行业及地区水平;企业在1定时期发放的工资薪金是相对固定的,工薪的调剂是有序进行的;企业对实际发放的工薪,已依法实行了扣缴个人所得税义务;有关工薪的安排,不得以减少或回避税款为目的.不具有公道性的工薪支出,进行纳税调剂.福利费:企业产生的职工福利费支出,不超过工薪总额14%的部份,准予扣除.超过部份进行纳税调剂.

潘泰毛2240请问:当年计提的福利费小于当年的支出数,应作纳税调整吗?, -
臧宰肤19317453412 ______ 如果没有记入费用科目,在应付福利费科目中有借方余额时不需调整,因其没有影响当年损益,如果已经记入当年损益,则应对超过可以税前列支工资总额的14%部分调增应纳税所得额.

潘泰毛2240应付福利费到年底用做纳税调整吗,如果调,比例是多少? -
臧宰肤19317453412 ______ 新的准则福利费不再计提.平时可实列实支,年度所得税汇算时超过工资总额14%的部分,调整应税所得额,补交所得税

潘泰毛2240问职工福利费与企业所得税的关系 -
臧宰肤19317453412 ______ 由于新准则要求按福利费、教育经费实际发生额列支,与税收规定不一致时,应作纳税调整.具体如何调整,《中华人民共和国企业所得税法实施条例》做了明确规定, 企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除. 除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除. 因此,年终汇算清缴时,企业发生的职工福利费支出,超过工资薪金总额14%的部分,应当作纳税调整;企业发生的职工教育经费支出,超过工资薪金总额2.5%的部分,当年应当作纳税调整,但准予在以后纳税年度结转扣除.

潘泰毛2240新《企业所得税法》是如何规定职工福利费支出的? -
臧宰肤19317453412 ______ 2008年度职工福利费超过计税标准的部分,执行新的《通则》的企业,可以在年初结余的指标中抵扣,不足抵扣的部分要进行纳税调整;未执行新的《通则》的企业,2008年度职工福利费超过计税标准的部分可以在年初应付福利费科目余额中列支;2008年度职工福利费支出未达到职工工资总额14%的节余部分,不得带入下一年度使用.

潘泰毛2240纳税调整项目有哪些
臧宰肤19317453412 ______ 纳税调整项目主要有:一、向非金融机构支付超过按照金融机构同类、同期贷款利率计算的利息支出.计算方法:先将支付给非金融机构的利息按借款单位、借款期限计算的利息分别与金融机构同期,同类的贷款利率计算的利息额比较,计算差异,然后将上述计算的正值差异相加,算出超过的利息支出.二、超过计税工资的工资支出;实行工效挂钩的企业,为实际提取的工资总额扣除有关部门核定的工挂工资或的余额;未实行工效挂钩的企业.为实发工资总额扣除地方税务机关制定的计税工资月人均最高扣除限额后的余额.三、超过按计税工资提取的职工福利费支出,工会费,教育经费;计算方法同上.四、超过国家规定容许扣除的公益、救济性捐赠,以及非公益性、救济性的捐赠.

潘泰毛2240年末所得税调增,有个扣除工资总额为基数计提的职工福利费14%,超标部 -
臧宰肤19317453412 ______ 1,如题所述,职工福利费不得进行计提处理,而应据实列支费用,在工资总额的14%幅度内税前列支,超出部分应予纳税调整,调增当年度应纳税所得额.2,上述所指的超出部分不得结转至次年度作税前扣除.3,以上仅供参考,请予核实,依法操作.

潘泰毛2240请教各位!福利费和招待费在税务上的有关规定.在线等! -
臧宰肤19317453412 ______ 业务招待费:1、销货净额1500万元以下的,不超过0.5%;超过1500万元部分不超过该部分的0.3%2、业务收入500万元以下的,不超过1%;超过500万元部分不超过该部分的0.5% 福利费用:外资企业不计提福利费用,实际发生时计...