购买办公电脑会计分录

很多会计认为这是一个十分简单的会计分录，但却也是一个十分难处理的会计问题。说他简单，是因为如果我们按照税法与准则进行处理，直接列入“业务招待费”即可。

01  报销客户的住宿、交通费

02  宴请客户的餐费    

03  送客户的礼品费

可关键是"业务招待费"科目太敏感，如果是宴请还好些，如果涉及送礼。既有税务上的风险，还有法律上的风险。

01  企业税负的增加

1、企业所得税抵扣限制：营业额的千分之五与60%；

2、增值税不能抵扣

02  涉税风险

1、涉及商品:缴纳20%个人偶然所得税

2、金额过大——商业贿赂

注：入“业务招待费”的弊端

1、所得税税前扣除限制。业务招待费只能税前扣除实际发生额的60%与收入的千分之五孰低的数额。（也就是10万的业绩，最多只能扣除500的招待费，在实际的业务中，500的业务招待费根本就拉不来10万的单子）

2、增值税不能抵扣。计入“业务招待费”的增值税进项税是不能抵扣的。

3、送的礼品、纪念品、超市卡、油卡等实物资产，都需要缴纳20%的个人偶然所得税。（你可以想象以下，老板刚送除去1万元礼品，你又要给老板要2千元税款时，老板的表情！）

4、业务招待费会涉法律风险。如果业务招待费数额过大，就会涉及商业贿赂，商业贿赂不但不能抵扣，还会由法律风险。

5、业务招待费是税务部门爱查。因为涉及到个人所得税与商业贿赂。所以税务部门查税，总会想到业务招待费，所以计入业务招待费的费用，最容易引起税务的注意。

常用瘦身“业务招待费”的方法（老会计的“计谋”）

1、职工福利-团建聚餐-餐饮发票

2、业务宣传费-招商会-一企业所得税按照营业收入总额的15%税前扣除

3、买赠模式--举办活动

4、办公费--从开票环节入手

5、管理费--礼品、加油卡

6、计入业务员工资

方法一：宴请发票—计入职工福利

优点：简单、安全、不交个税、不计入职工工资、无涉税风险。都是餐饮发票，好报销，无论大小公司团建聚餐经常发生。

缺点：进项税不能抵扣、只能是餐饮发票，和数额不大的礼品。（礼品需计个税）

分录：

借：管理费用/销售费用-—福利费
贷：应付职工薪酬—福利费

方法二：计入业务宣传费

优点：进项税可以抵扣，没有税务风险，正常做账即可。

缺点：只适合客户到访多的企业，有总业绩15%的扣除限额。

实施与分录：招待客户，做成“招商会”统一计入业务宣传费。

借：销售费用—业务宣传费
       应交税费-应交增值税-进项税额
贷：银行存款

方法三：买赠模式计入成本

优点：进项税可以抵扣，没有税务风险，没有限额，入账方便。

缺点：要策划活动，销售发票需要体现赠品数量。

实施与分录：可以设立营销活动，客户消费满多少即可获赠。甚至为特殊客户单独设立活动。

购入礼品时：

借：库存商品
      应交税费-应交增值税-进项税额
贷：银行存款

节日送礼时

借：主营业务成本
贷：库存商品

方法四：计入“办公费用”

优点：进项税可以抵扣，扣除无限额。

缺点：有涉税风险。

实施与分录：如果购买的礼品为可用办公品，而客户只有使用权，所有权仍然是本企业时可用。

借：管理费用—办公费
贷：银行存款

方法五：礼品、超市卡、加油卡

按实际需要入账原则：食品类的可以计入职工福利；手机、电脑等可用于办公的设备，计入办公费用；礼品卡需要计入预付账款，待实际消费时计入相关科目。

谨慎处理“业务招待费”的原则

1、不要尝试处理大额“业务招待费”。如公司年流水500万，一次性发生“业务招待费”5万，这时最佳的处理方法是让公司老板自己承担，其次是算做业务员提成，有业务员承担。把企业和送客户的钱隔离开。最好不要尝试进行发票买卖。

2、没有把握不要碰“会议费”。这个科目对材料要求很严谨。也是税务部门重点稽查的科目。

3、不能明确分配到个人的职工福利不纳个税。聚餐的费用，公司购买的零食，作为职工福利不必缴纳个人所得税。但进项税不能抵扣。

素材来源：张章说分录。如有不妥，请联系删除。

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