对于很多人来说，农产品进项发票抵扣问题就像一个禁区，碰不得，一碰就头晕脑胀。确实，农产品进项抵扣问题比较繁琐，涉及的税率又多。今天，我们一起学习一下农产品进项税额抵扣的财税知识！

了解农产品税率
一、目前，农产品增值税适用税率为9%（一般纳税人）
注意：像以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、玉米蛋白粉等，以及熟制的水产品和各类水产品罐头，精制茶、水果罐头、中成药、酸奶等不属于“农产品”范围。
二、农产品免税的情况
1. 销售自产初级农产品

2. 农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品

3. 采取“公司+农户”经营模式销售畜禽

4. 制种企业在特定生产经营模式下，生产销售种子

5. 从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜

6. 部分鲜活肉蛋产品

农产品进项税额扣除方式
 01.凭票抵扣 
1. 一般纳税人开具的增值税专用发票；
2. 海关进口增值税专用缴款书；
3. 从按照3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人处取得的增值税专用发票；
4. 农产品收购发票或销售发票。

很多人对农产品销售发票比较陌生，这里解释一下：

农产品销售发票是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票，不包括批发零售环节纳税人销售免税农产品开具的免税发票和小规模纳税人开具的增值税普通发票。
 02.核定扣除 
农产品增值税进项税额核定扣除是指为加强农产品增值税进项税额抵扣管理，试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，而是采用一定的进项税额核定方法进行抵扣。大部分地区采用投入产出法核定农产品增值税进项税额。

农产品发票来源不同进项税额略有差异
一、从一般纳税人处购进取得增值税专用发票
1. 在购入当期，应遵从农产品抵扣的一般规定，按照9%计算抵扣进项税额。

2. 用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
注意：农产品加计扣除建议分两步走哦，在购入当期，应遵从农产品抵扣的一般规定，按照9%计算抵扣进项税额；未来考虑用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，生产领用时加计1%扣除。
二、从小规模纳税人处购进取得增值税专用发票

1. 用于初加工，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

2. 用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
前文讲到了小规模纳税人3%减按1%政策，那么新政策下，从小规模纳税人处取得的1%税率的农产品进项发票，能否按照9%计算抵扣进项税额呢？
根据财税〔2017〕37号、财税〔2018〕32号、财政部税务总局 海关总署公告2019年第39号规定：
一般纳税人购进农产品，取得小规模纳税人（简易计税；适用3%征收率）开具的专用发票，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。
一般纳税人取得小规模销售方开具的1%的专票到底可以不可以抵扣9%的进项税？官方给了明确答复！

综上所述：1%的专票可以抵9%的进项！
实务中，很多人容易把从小规模纳税人处取得的3%税率的专用发票直接勾选抵扣了，这是大错特错的！
案例：A公司为增值税一般纳税人，取得小规模纳税人B公司开具的一张农产品专用发票，发票金额80000元，税额800元。
A公司可以抵扣的进项税=80000*9%=7200（元）
如果直接勾选抵扣则少抵扣：7200-800=6400元
三、取得海关进口增值税专用缴款书
增值税一般纳税人取得仅注明一个缴款单位信息的海关缴款书，应当登录本省(区、市)增值税发票选择确认平台(以下简称“选择确认平台”)查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。通过选择确认平台查询到的海关缴款书信息与实际情况不一致或未查询到对应信息的，应当上传海关缴款书信息，经系统稽核比对相符后，纳税人登录选择确认平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。
增值税一般纳税人取得注明两个缴款单位信息的海关缴款书，应当上传海关缴款书信息，经系统稽核比对相符后，纳税人登录选择确认平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。
四、取得农产品收购发票或销售发票
1. 购进农产品，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

2. 购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

3. 纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。
关于农产品进项税额抵扣问题，为方便大家理解、记忆，归纳总结如下：
【注意：此处金额为不含税】

不是所有的农产品进项都可抵扣！
一、不是所有的农产品进项税额都能抵扣！
A公司是一家餐饮店，为一般纳税人，今年3月从一家专门批发零售农产品的公司购买了猪肉和蔬菜，取得一张免税的增值税普通发票，金额为5万元。
错误做法：按农产品免税发票注明的金额乘以9%计算抵扣了进项税额。
 政策依据 根据财税〔2017〕37号文规定，纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。
二、什么情况下取得农产品免税发票可合理抵扣？
B公司是生产性企业，为一般纳税人，厂区植树节购进一批苗木，取得农业合作社开具的一份苗木的免税发票9810元。
注意：这份免税发票可以抵扣增值税。
账务处理 借：管理费用—绿植费   9000元       应交税费—应交增值税—进项税额 810元贷：银行存款 9810元

此处要重点关注发票来源。案例②的林木是来源于“农业合作社”，可以判断为对方为农业生产者、销售自产农产品。
而农业生产者销售自产农产品，免增值税，开具免税的增值税普通，可以按规定进行抵扣进项税额。
很多朋友又开始蒙了，收到了免税农产品发票如何判断对方是批发、零售或者是农业生产者呢？
如果销售方为***超市、***蔬菜批发部，对方为批发、零售商的可能性比较大；
如果销售方为***农业公司、***家庭农场、***农业合作社等，则对方为自产农业者可能性大。
总结：其实农产品进项税额扣除问题也没那么复杂，大家收几次农产品发票、多计算抵扣几次应该就能搞懂了。","gnid":"905e671c234a2d7db","img_data":[{"flag":2,"img":[{"desc":"","height":"200","title":"","url":"https://p0.ssl.img.360kuai.com/t01048bee681cd0fe65.gif","width":"1080"},{"desc":"","height":"200","title":"","url":"https://p0.ssl.img.360kuai.com/t01d085ac49932876cd.gif","width":"1080"},{"desc":"","height":"200","title":"","url":"https://p0.ssl.img.360kuai.com/t01af58fd2b9e9a3187.gif","width":"1080"},{"desc":"","height":"127","title":"","url":"https://p0.ssl.img.360kuai.com/t012ee224a0221de65f.jpg","width":"518"},{"desc":"","height":"429","title":"","url":"https://p0.ssl.img.360kuai.com/t01a4da4086fc122c09.png","width":"884"},{"desc":"","height":"200","title":"","url":"https://p0.ssl.img.360kuai.com/t01d623280ef9e010f6.gif","width":"1080"},{"desc":"","height":"205","title":"","url":"https://p0.ssl.img.360kuai.com/t01763837364edd789f.png","width":"407"}]}],"original":0,"pat":"qgc,art_src_0,fts0,sts0","powerby":"hbase","pub_time":1687054277000,"pure":"","rawurl":"http://zm.news.so.com/6bc62c6756cd7030e30db8826bec9078","redirect":0,"rptid":"0653e9432aae2c5f","rss_ext":[],"s":"t","src":"来学会计考试","tag":[{"clk":"keconomy_1:小规模纳税人","k":"小规模纳税人","u":""}],"title":"收到这张发票，千万不要勾选抵扣，否则亏大了！

谢茅戴603一般纳税人购免税猪肉是直接入成本,还是入库再结转成本呢.免税农产品需要做税金科目吗? -
盛狐购18989989185 ______ 一般纳税人购免税猪肉可以直接入成本,也可以入库后再结转成本.免税农产品不需要做税金科目.

谢茅戴603免税农产品到底算不算税? -
盛狐购18989989185 ______ 第一题的纳税人是小规模纳税人,所以购进农产品不可抵扣进项税,所以在计算应纳增值税的时候没有计算进项税 而下一题的纳税人是增值税一般纳税人,增值税一般纳税人购进免税农产品,是可以按照农产品的13%计算进项税的 这里主要是纳税人身份的区别

谢茅戴603一般纳税人取得农产品免税资格后,销售自产的农产品免税的账务处理,如果购进的农产品如何账务处理? -
盛狐购18989989185 ______ 购入的免税农产品不得抵扣税额,直接计入所购材料的成本. 销售时, 借;应收账款或银行存款 贷;主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) 借:应交税费-应交增值税(减免税额) 贷:营业外收入

谢茅戴603外购牲畜饲养一段时间再卖征收增值税吗 -
盛狐购18989989185 ______ 外购牲畜饲养一段时间再卖征收增值税. 财政部 国家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释》的通知(财税字〔1995〕52号): 根据《财政部、国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》[(94)财税字第...

谢茅戴603企业购进免税货物(不包括农产品),会产生不能抵扣的进项税额,还是不会产生进项税呢? -
盛狐购18989989185 ______ 第二种,这里的免税货物就是免增值税,即买方购进的时候购买价是不含增值税的(由生产者销售的农产品可以按13%计算增值税进项,卖价*13%,与含税价计算增值税区别),所以也就不存在不得抵扣的进项税.而第一种说的计入成本的是将应税货物用于非应税项目时,要将增值税进项计入成本中 增值税这里你要搞清增值税是价外税的概念,就不那么容易糊了

谢茅戴603猪肉是初级农产品,是属于免税项目,可以开普通发票吗?一年最多可以?
盛狐购18989989185 ______ 这个免税免的是养殖方的税,后续比如你如果是那种肉店,就没有免税这一说了吧.所有流通的货品,你如果是有发票的都应该开票的,当然普通发票是可以开的,税收优...

谢茅戴603我们公司购进农产品再销售给另一家公司,是小规模纳税人,国税地税分别应该交什么税呢?能申请免税么? -
盛狐购18989989185 ______ 1、农产品初加工是可以享受免征企业所得税优惠政策的,但贸易企业是不能享受的.2、你司国税应缴纳增值阁、企业所得税 地税缴纳附加税、印花税、房产土地税等.3、小型微利企业是可享受所得税减征优惠政策.4、所有税收政策是要经备案后方可 ,未备案的不能享受

谢茅戴603销售免税农产品需要交销项税吗? -
盛狐购18989989185 ______ 国家为支持、引导农民专业合作社经济组织的发展,给与其相关的税收优惠政策.其中增值税方面,财政部、国家税务总局《关于农民专业合作社有关税收政策的通知》(财税〔2008〕81号)规...

谢茅戴603一般纳税人购进免税产品如何抵扣?急急急! -
盛狐购18989989185 ______ 您好,会计学堂Snell为您解答 你们可以抵扣13%的进项,不过要取得对方开具的3%的普通增值税发票. 欢迎点我的昵称-向会计学堂全体老师提问

谢茅戴603免税企业(如:购进化肥)不交增值税,那也应该是不交城建税的,但购进的时候做应交税不啦?这后再做免税吗?谢知道的朋友帮个忙 -
盛狐购18989989185 ______ 增值税一般纳税人企业的帐务处理如下: 按照增值税暂行条例规定,对农业生产者销售的自产农业产品、古旧图书等部分项目免征增值税.企业销售免征增值税项目的货物,不能开具增值税专用发票,只能开具普通发票.企业购进免税产品,一...