销售蔬菜免税账务处理
了解农产品税率
一、目前,农产品增值税适用税率为9%(一般纳税人)
注意:像以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、玉米蛋白粉等,以及熟制的水产品和各类水产品罐头,精制茶、水果罐头、中成药、酸奶等不属于“农产品”范围。
二、农产品免税的情况
1. 销售自产初级农产品
01.凭票抵扣
1. 一般纳税人开具的增值税专用发票;
2. 海关进口增值税专用缴款书;
3. 从按照3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人处取得的增值税专用发票;
4. 农产品收购发票或销售发票。
02.核定扣除
农产品增值税进项税额核定扣除是指为加强农产品增值税进项税额抵扣管理,试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额,而是采用一定的进项税额核定方法进行抵扣。大部分地区采用投入产出法核定农产品增值税进项税额。农产品发票来源不同进项税额略有差异
一、从一般纳税人处购进取得增值税专用发票
1. 在购入当期,应遵从农产品抵扣的一般规定,按照9%计算抵扣进项税额。
注意:农产品加计扣除建议分两步走哦,在购入当期,应遵从农产品抵扣的一般规定,按照9%计算抵扣进项税额;未来考虑用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,生产领用时加计1%扣除。
二、从小规模纳税人处购进取得增值税专用发票
前文讲到了小规模纳税人3%减按1%政策,那么新政策下,从小规模纳税人处取得的1%税率的农产品进项发票,能否按照9%计算抵扣进项税额呢?
根据财税〔2017〕37号、财税〔2018〕32号、财政部税务总局 海关总署公告2019年第39号规定:
一般纳税人购进农产品,取得小规模纳税人(简易计税;适用3%征收率)开具的专用发票,以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。
一般纳税人取得小规模销售方开具的1%的专票到底可以不可以抵扣9%的进项税?官方给了明确答复!
综上所述:1%的专票可以抵9%的进项!
实务中,很多人容易把从小规模纳税人处取得的3%税率的专用发票直接勾选抵扣了,这是大错特错的!
案例:A公司为增值税一般纳税人,取得小规模纳税人B公司开具的一张农产品专用发票,发票金额80000元,税额800元。
A公司可以抵扣的进项税=80000*9%=7200(元)
如果直接勾选抵扣则少抵扣:7200-800=6400元
三、取得海关进口增值税专用缴款书
增值税一般纳税人取得仅注明一个缴款单位信息的海关缴款书,应当登录本省(区、市)增值税发票选择确认平台(以下简称“选择确认平台”)查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。通过选择确认平台查询到的海关缴款书信息与实际情况不一致或未查询到对应信息的,应当上传海关缴款书信息,经系统稽核比对相符后,纳税人登录选择确认平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。
增值税一般纳税人取得注明两个缴款单位信息的海关缴款书,应当上传海关缴款书信息,经系统稽核比对相符后,纳税人登录选择确认平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。
四、取得农产品收购发票或销售发票
1. 购进农产品,取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。
关于农产品进项税额抵扣问题,为方便大家理解、记忆,归纳总结如下:
【注意:此处金额为不含税】
不是所有的农产品进项都可抵扣!
一、不是所有的农产品进项税额都能抵扣!
A公司是一家餐饮店,为一般纳税人,今年3月从一家专门批发零售农产品的公司购买了猪肉和蔬菜,取得一张免税的增值税普通发票,金额为5万元。
错误做法:按农产品免税发票注明的金额乘以9%计算抵扣了进项税额。
政策依据 根据财税〔2017〕37号文规定,纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票,不得作为计算抵扣进项税额的凭证。
二、什么情况下取得农产品免税发票可合理抵扣?
B公司是生产性企业,为一般纳税人,厂区植树节购进一批苗木,取得农业合作社开具的一份苗木的免税发票9810元。
注意:这份免税发票可以抵扣增值税。
账务处理 借:管理费用—绿植费 9000元 应交税费—应交增值税—进项税额 810元贷:银行存款 9810元
此处要重点关注发票来源。案例②的林木是来源于“农业合作社”,可以判断为对方为农业生产者、销售自产农产品。
而农业生产者销售自产农产品,免增值税,开具免税的增值税普通,可以按规定进行抵扣进项税额。
很多朋友又开始蒙了,收到了免税农产品发票如何判断对方是批发、零售或者是农业生产者呢?
如果销售方为***超市、***蔬菜批发部,对方为批发、零售商的可能性比较大;
如果销售方为***农业公司、***家庭农场、***农业合作社等,则对方为自产农业者可能性大。
总结:其实农产品进项税额扣除问题也没那么复杂,大家收几次农产品发票、多计算抵扣几次应该就能搞懂了。","gnid":"905e671c234a2d7db","img_data":[{"flag":2,"img":[{"desc":"","height":"200","title":"","url":"https://p0.ssl.img.360kuai.com/t01048bee681cd0fe65.gif","width":"1080"},{"desc":"","height":"200","title":"","url":"https://p0.ssl.img.360kuai.com/t01d085ac49932876cd.gif","width":"1080"},{"desc":"","height":"200","title":"","url":"https://p0.ssl.img.360kuai.com/t01af58fd2b9e9a3187.gif","width":"1080"},{"desc":"","height":"127","title":"","url":"https://p0.ssl.img.360kuai.com/t012ee224a0221de65f.jpg","width":"518"},{"desc":"","height":"429","title":"","url":"https://p0.ssl.img.360kuai.com/t01a4da4086fc122c09.png","width":"884"},{"desc":"","height":"200","title":"","url":"https://p0.ssl.img.360kuai.com/t01d623280ef9e010f6.gif","width":"1080"},{"desc":"","height":"205","title":"","url":"https://p0.ssl.img.360kuai.com/t01763837364edd789f.png","width":"407"}]}],"original":0,"pat":"qgc,art_src_0,fts0,sts0","powerby":"hbase","pub_time":1687054277000,"pure":"","rawurl":"http://zm.news.so.com/6bc62c6756cd7030e30db8826bec9078","redirect":0,"rptid":"0653e9432aae2c5f","rss_ext":[],"s":"t","src":"来学会计考试","tag":[{"clk":"keconomy_1:小规模纳税人","k":"小规模纳税人","u":""}],"title":"收到这张发票,千万不要勾选抵扣,否则亏大了!
朱齐章5016蔬菜免收流通环节免税怎样做账
别泽梦15187449573 ______ 直接减免的增值税,借记“应交税金——应交增值税(减免税款)”科目,贷记“补贴收入”科目.
朱齐章5016蔬菜免收流通环节免税怎么做?蔬菜免收流通环节免税怎么做账
别泽梦15187449573 ______ 你可以向你提供蔬菜配送服务的那家酒店,说明2012年起,国家开始对蔬菜流通环节免征增值税,让他们在开具发票时,免收你的3%的增值税税金,如果酒店不同意,可...
朱齐章5016急!!请教,一般纳税人,免税农产品如蔬菜账务处理 -
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朱齐章5016一家超市是一般纳税人,蔬菜、肉、鸡蛋是免税的农产品,想问下购进销售时帐务应如何处理? -
别泽梦15187449573 ______ 企业购进免税农产品,其账务处理与国内购进货物基本相同,主要区别在于由于购进的是初级产品,直接从农业生产者那里购进,无法取得增值税专用发票,其进项税额根据购进的免税农产品的买价和1000的扣除率计算确定.企业购进免税农产...
朱齐章5016销售农产品的13%一般纳税人免增值税的账务怎么做分录的
别泽梦15187449573 ______ 一、首先,要确定减免增值税的方式.增值税优惠种类主要有直接免征、直接减征、即征即退、先征后退、先征后返. 二、然后根据减免方式做相关的账务处理.如: (...
朱齐章5016免税农产品的销售和购入会计分路,请举个例子说明下,谢谢
别泽梦15187449573 ______ 朋友,企业购买的商品,用于免税项目,根据增值税暂行条例的规定,是不允许抵扣进项税额的. 企业购买的农产品根据增值税暂行条例的规定: 购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额.进项税额计算公式: 进项税额=买价*扣除率 分录如下: 借:库存商品或原材料 应交税费--应交增值税(进项税额) 贷:应付账款或库存现金或银行存款 企业销售免税商品的分录如下: 根据规定,企业销售免税商品是不得开具增值税专用发票的. 借:应收账款或银行存款 应交税费-应交增值税(减免税款) 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额)
朱齐章5016购买免税农产品和销售免税农产品的会计分录是怎么做的? -
别泽梦15187449573 ______ 购进的进项税计入成本,销售的销项税计入收入.
朱齐章5016某企业销售自产的免税农产品100000元,货款已收到.会计分录怎么写呀! -
别泽梦15187449573 ______ 你好,正确分录为借:银行存款贷:主营业务收入望采纳
朱齐章5016请教大家:刚成立的蔬菜超市,免税,不太明白,如果申请的是一般纳税人,免税如何作账务处理? -
别泽梦15187449573 ______ 收到的货款全额计销售收入.购斤蔬菜不计提销项税额,对蔬菜的销售单独设立明细账核算销售收入,销售成本和进货存货情况.
朱齐章5016免税农产品销售分录怎样做?
别泽梦15187449573 ______ 按照增值税暂行条例规定,企业购入的免税农业产品、收购废旧物资等可以按10%的扣除率计算进项税额,并准予以销项税额扣除.在会计核算时,一是按购进特殊产品有关凭证上确定的金额(买价)扣除10%的进项税额,作为其成本;二是扣除的10%部分作为进项税额,待以后用销项税额抵扣