对于很多人来说，农产品进项发票抵扣问题就像一个禁区，碰不得，一碰就头晕脑胀。确实，农产品进项抵扣问题比较繁琐，涉及的税率又多。今天，我们一起学习一下农产品进项税额抵扣的财税知识！

了解农产品税率
一、目前，农产品增值税适用税率为9%（一般纳税人）
注意：像以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、玉米蛋白粉等，以及熟制的水产品和各类水产品罐头，精制茶、水果罐头、中成药、酸奶等不属于“农产品”范围。
二、农产品免税的情况
1. 销售自产初级农产品

2. 农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品

3. 采取“公司+农户”经营模式销售畜禽

4. 制种企业在特定生产经营模式下，生产销售种子

5. 从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜

6. 部分鲜活肉蛋产品

农产品进项税额扣除方式
 01.凭票抵扣 
1. 一般纳税人开具的增值税专用发票；
2. 海关进口增值税专用缴款书；
3. 从按照3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人处取得的增值税专用发票；
4. 农产品收购发票或销售发票。

很多人对农产品销售发票比较陌生，这里解释一下：

农产品销售发票是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票，不包括批发零售环节纳税人销售免税农产品开具的免税发票和小规模纳税人开具的增值税普通发票。
 02.核定扣除 
农产品增值税进项税额核定扣除是指为加强农产品增值税进项税额抵扣管理，试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，而是采用一定的进项税额核定方法进行抵扣。大部分地区采用投入产出法核定农产品增值税进项税额。

农产品发票来源不同进项税额略有差异
一、从一般纳税人处购进取得增值税专用发票
1. 在购入当期，应遵从农产品抵扣的一般规定，按照9%计算抵扣进项税额。

2. 用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
注意：农产品加计扣除建议分两步走哦，在购入当期，应遵从农产品抵扣的一般规定，按照9%计算抵扣进项税额；未来考虑用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，生产领用时加计1%扣除。
二、从小规模纳税人处购进取得增值税专用发票

1. 用于初加工，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

2. 用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
前文讲到了小规模纳税人3%减按1%政策，那么新政策下，从小规模纳税人处取得的1%税率的农产品进项发票，能否按照9%计算抵扣进项税额呢？
根据财税〔2017〕37号、财税〔2018〕32号、财政部税务总局 海关总署公告2019年第39号规定：
一般纳税人购进农产品，取得小规模纳税人（简易计税；适用3%征收率）开具的专用发票，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。
一般纳税人取得小规模销售方开具的1%的专票到底可以不可以抵扣9%的进项税？官方给了明确答复！

综上所述：1%的专票可以抵9%的进项！
实务中，很多人容易把从小规模纳税人处取得的3%税率的专用发票直接勾选抵扣了，这是大错特错的！
案例：A公司为增值税一般纳税人，取得小规模纳税人B公司开具的一张农产品专用发票，发票金额80000元，税额800元。
A公司可以抵扣的进项税=80000*9%=7200（元）
如果直接勾选抵扣则少抵扣：7200-800=6400元
三、取得海关进口增值税专用缴款书
增值税一般纳税人取得仅注明一个缴款单位信息的海关缴款书，应当登录本省(区、市)增值税发票选择确认平台(以下简称“选择确认平台”)查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。通过选择确认平台查询到的海关缴款书信息与实际情况不一致或未查询到对应信息的，应当上传海关缴款书信息，经系统稽核比对相符后，纳税人登录选择确认平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。
增值税一般纳税人取得注明两个缴款单位信息的海关缴款书，应当上传海关缴款书信息，经系统稽核比对相符后，纳税人登录选择确认平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。
四、取得农产品收购发票或销售发票
1. 购进农产品，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

2. 购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

3. 纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。
关于农产品进项税额抵扣问题，为方便大家理解、记忆，归纳总结如下：
【注意：此处金额为不含税】

不是所有的农产品进项都可抵扣！
一、不是所有的农产品进项税额都能抵扣！
A公司是一家餐饮店，为一般纳税人，今年3月从一家专门批发零售农产品的公司购买了猪肉和蔬菜，取得一张免税的增值税普通发票，金额为5万元。
错误做法：按农产品免税发票注明的金额乘以9%计算抵扣了进项税额。
 政策依据 根据财税〔2017〕37号文规定，纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。
二、什么情况下取得农产品免税发票可合理抵扣？
B公司是生产性企业，为一般纳税人，厂区植树节购进一批苗木，取得农业合作社开具的一份苗木的免税发票9810元。
注意：这份免税发票可以抵扣增值税。
账务处理 借：管理费用—绿植费   9000元       应交税费—应交增值税—进项税额 810元贷：银行存款 9810元

此处要重点关注发票来源。案例②的林木是来源于“农业合作社”，可以判断为对方为农业生产者、销售自产农产品。
而农业生产者销售自产农产品，免增值税，开具免税的增值税普通，可以按规定进行抵扣进项税额。
很多朋友又开始蒙了，收到了免税农产品发票如何判断对方是批发、零售或者是农业生产者呢？
如果销售方为***超市、***蔬菜批发部，对方为批发、零售商的可能性比较大；
如果销售方为***农业公司、***家庭农场、***农业合作社等，则对方为自产农业者可能性大。
总结：其实农产品进项税额扣除问题也没那么复杂，大家收几次农产品发票、多计算抵扣几次应该就能搞懂了。","gnid":"905e671c234a2d7db","img_data":[{"flag":2,"img":[{"desc":"","height":"200","title":"","url":"https://p0.ssl.img.360kuai.com/t01048bee681cd0fe65.gif","width":"1080"},{"desc":"","height":"200","title":"","url":"https://p0.ssl.img.360kuai.com/t01d085ac49932876cd.gif","width":"1080"},{"desc":"","height":"200","title":"","url":"https://p0.ssl.img.360kuai.com/t01af58fd2b9e9a3187.gif","width":"1080"},{"desc":"","height":"127","title":"","url":"https://p0.ssl.img.360kuai.com/t012ee224a0221de65f.jpg","width":"518"},{"desc":"","height":"429","title":"","url":"https://p0.ssl.img.360kuai.com/t01a4da4086fc122c09.png","width":"884"},{"desc":"","height":"200","title":"","url":"https://p0.ssl.img.360kuai.com/t01d623280ef9e010f6.gif","width":"1080"},{"desc":"","height":"205","title":"","url":"https://p0.ssl.img.360kuai.com/t01763837364edd789f.png","width":"407"}]}],"original":0,"pat":"qgc,art_src_0,fts0,sts0","powerby":"hbase","pub_time":1687054277000,"pure":"","rawurl":"http://zm.news.so.com/6bc62c6756cd7030e30db8826bec9078","redirect":0,"rptid":"0653e9432aae2c5f","rss_ext":[],"s":"t","src":"来学会计考试","tag":[{"clk":"keconomy_1:小规模纳税人","k":"小规模纳税人","u":""}],"title":"收到这张发票，千万不要勾选抵扣，否则亏大了！

花艳毓5232请教受托加工帐务处理....急急急...请帮忙!! -
简疤胀15869552698 ______ 材料交换不牵涉到补价问题的可这样分录 借:受托加工材料 贷:原材料 收到加工费 借:银行存款(应收账款) 贷:主营业务收入 应交税金--应交增值税(销项税) 加工后材料发还, 借:原材料 贷:受托加工材料 结转加工成本 借:主营业务成本 贷:生产成本(加工相关的成本)

花艳毓5232受托加工账务处理 - 委托加工企业如何做账?委托加工业务会计处理:1、受托方收到委托方
简疤胀15869552698 ______ 发出委托加工材料 借:委托加工物资 贷:原材料 收回材料用于连续生产 借:原材料 贷:委托加工物资 收回后直接出售 借:库存商品 贷:委托加工物资 注意消费税: 委托加工业务中:受托方代收代缴消费税,由委托方承担的: 1.收回材料,用于连续生产的,消费税计入应交税费-应交消费税借方 2.收回材料,用于直接销售的,消费税计入委托加工物资.

花艳毓5232请教关于受托加工的帐务处理 -
简疤胀15869552698 ______ 首先建立一个备查帐簿. 1.收到受托加工物资时: 不作会计处理.但对收到的受托加工物资,应在备查簿中进行登记. 2.实际加工时: 借:生产成本 贷:制造费用(或原材料或银行存款等) 3.完工入库时: 借:库存商品——受托加工完工商品 贷:生产成本 4.交付完工物资时: 借:应收帐款 等 贷:主营业务收入 等 贷:应交税金——应交增值税(销项税额) 贷:应交税金——应交消费税 同时,结转库存商品: 借:主营业务成本 等 贷:库存商品——受托加工完工商品 另外:在备查簿上登记交还的受托加工物资.

花艳毓5232代加工业务如何做账?我们属于替客户代加工产品,加工完只收取加工费
简疤胀15869552698 ______ 发给外单位加工的物资,按实际成本,借记＂委托加工物资＂科目,贷记＂原材料＂、＂库存商品＂等科目. 按支付加工费用、应负担的运杂费等,借记＂委托加工物资＂科目,贷记＂银行存款＂等科目;需要交纳消费税的委托加工物资,由受托方代收代交的消费税,借记＂委托加工物资＂科目(收回后用于直接销售的)等科目,贷记＂应付账款＂、＂银行存款＂等科目;借记＂应交税费-应交消费税＂科目(收回后用于继续加工的),贷记＂应付账款＂、＂银行存款＂等科目.

花艳毓5232来料加工和委托别的公司加工账目分别应该怎么处理? -
简疤胀15869552698 ______ 受托加工的账务处理步骤:1. 收到受托加工材料物资时: 可不作会计处理,但对收到的受托加工物资要在备查簿中进行登记,记录其收到、投入加工等材料增减. 2. 将受托的材料发到生产车间加工后,将人工、辅助材料等,会计分录如下:借...

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简疤胀15869552698 ______ 题中问题,可参见:http://wenwen.sogou.com/z/q705482848.htm?si=2 原文如下:已解决 受托加工物资的会计分录如何做? 悬赏分:0 - 解决时间:2005-11-28 14:36 受托加工物资时,接受材料、物资投入生产发生加工费时和加工完成时的会计...

花艳毓5232受托加工产品,受托方如何做帐务处理由委托方提供原料,受托方只收取
简疤胀15869552698 ______ 按照《企业会计制度》的规定,企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料、零件等,应单独设置“受托加工来料”备查科目和有关的材料明细账,核算其收发结存数...

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花艳毓5232受托加工企业的账务处理
简疤胀15869552698 ______ 帐务处理: 发出加工材料时: 借:委托加工物资 贷:库存商品 如果对方预付加工款 借:预收账款--加工费 贷:银行存款或现金 支付工产品加工费时 借:委托加工物资 借:应交税费――增值税(进项税额) 贷:预收账款 既然是一般纳税人.税率是17%或者13%.根据你们公司是什么种类的企业来定你的税率. 月末一次用所有收入减去所有费用再乘试用税率计提会方便点吧.不用每笔都计提的.

花艳毓5232委托外加工的帐务处理? -
简疤胀15869552698 ______ 我现在也在食品加工企业,委托加工是经常的百 有几种情况1.联系加工的厂家包工包科的,就如同采购商品处理.借:库存商品 贷度:应付帐款2.供给加工厂家包装物.发出包装物时 借:委托加工物内资 贷:原材料-包装物 收到产品时 借:委托加工物资 贷:应付帐款 加工完成后结转库存商品容 借:库存商品 贷:委托加工物资 如是有其它材料以出同上分录