对于很多人来说，农产品进项发票抵扣问题就像一个禁区，碰不得，一碰就头晕脑胀。确实，农产品进项抵扣问题比较繁琐，涉及的税率又多。今天，我们一起学习一下农产品进项税额抵扣的财税知识！

了解农产品税率
一、目前，农产品增值税适用税率为9%（一般纳税人）
注意：像以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、玉米蛋白粉等，以及熟制的水产品和各类水产品罐头，精制茶、水果罐头、中成药、酸奶等不属于“农产品”范围。
二、农产品免税的情况
1. 销售自产初级农产品

2. 农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品

3. 采取“公司+农户”经营模式销售畜禽

4. 制种企业在特定生产经营模式下，生产销售种子

5. 从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜

6. 部分鲜活肉蛋产品

农产品进项税额扣除方式
 01.凭票抵扣 
1. 一般纳税人开具的增值税专用发票；
2. 海关进口增值税专用缴款书；
3. 从按照3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人处取得的增值税专用发票；
4. 农产品收购发票或销售发票。

很多人对农产品销售发票比较陌生，这里解释一下：

农产品销售发票是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票，不包括批发零售环节纳税人销售免税农产品开具的免税发票和小规模纳税人开具的增值税普通发票。
 02.核定扣除 
农产品增值税进项税额核定扣除是指为加强农产品增值税进项税额抵扣管理，试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，而是采用一定的进项税额核定方法进行抵扣。大部分地区采用投入产出法核定农产品增值税进项税额。

农产品发票来源不同进项税额略有差异
一、从一般纳税人处购进取得增值税专用发票
1. 在购入当期，应遵从农产品抵扣的一般规定，按照9%计算抵扣进项税额。

2. 用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
注意：农产品加计扣除建议分两步走哦，在购入当期，应遵从农产品抵扣的一般规定，按照9%计算抵扣进项税额；未来考虑用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，生产领用时加计1%扣除。
二、从小规模纳税人处购进取得增值税专用发票

1. 用于初加工，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

2. 用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
前文讲到了小规模纳税人3%减按1%政策，那么新政策下，从小规模纳税人处取得的1%税率的农产品进项发票，能否按照9%计算抵扣进项税额呢？
根据财税〔2017〕37号、财税〔2018〕32号、财政部税务总局 海关总署公告2019年第39号规定：
一般纳税人购进农产品，取得小规模纳税人（简易计税；适用3%征收率）开具的专用发票，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。
一般纳税人取得小规模销售方开具的1%的专票到底可以不可以抵扣9%的进项税？官方给了明确答复！

综上所述：1%的专票可以抵9%的进项！
实务中，很多人容易把从小规模纳税人处取得的3%税率的专用发票直接勾选抵扣了，这是大错特错的！
案例：A公司为增值税一般纳税人，取得小规模纳税人B公司开具的一张农产品专用发票，发票金额80000元，税额800元。
A公司可以抵扣的进项税=80000*9%=7200（元）
如果直接勾选抵扣则少抵扣：7200-800=6400元
三、取得海关进口增值税专用缴款书
增值税一般纳税人取得仅注明一个缴款单位信息的海关缴款书，应当登录本省(区、市)增值税发票选择确认平台(以下简称“选择确认平台”)查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。通过选择确认平台查询到的海关缴款书信息与实际情况不一致或未查询到对应信息的，应当上传海关缴款书信息，经系统稽核比对相符后，纳税人登录选择确认平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。
增值税一般纳税人取得注明两个缴款单位信息的海关缴款书，应当上传海关缴款书信息，经系统稽核比对相符后，纳税人登录选择确认平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。
四、取得农产品收购发票或销售发票
1. 购进农产品，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

2. 购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

3. 纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。
关于农产品进项税额抵扣问题，为方便大家理解、记忆，归纳总结如下：
【注意：此处金额为不含税】

不是所有的农产品进项都可抵扣！
一、不是所有的农产品进项税额都能抵扣！
A公司是一家餐饮店，为一般纳税人，今年3月从一家专门批发零售农产品的公司购买了猪肉和蔬菜，取得一张免税的增值税普通发票，金额为5万元。
错误做法：按农产品免税发票注明的金额乘以9%计算抵扣了进项税额。
 政策依据 根据财税〔2017〕37号文规定，纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。
二、什么情况下取得农产品免税发票可合理抵扣？
B公司是生产性企业，为一般纳税人，厂区植树节购进一批苗木，取得农业合作社开具的一份苗木的免税发票9810元。
注意：这份免税发票可以抵扣增值税。
账务处理 借：管理费用—绿植费   9000元       应交税费—应交增值税—进项税额 810元贷：银行存款 9810元

此处要重点关注发票来源。案例②的林木是来源于“农业合作社”，可以判断为对方为农业生产者、销售自产农产品。
而农业生产者销售自产农产品，免增值税，开具免税的增值税普通，可以按规定进行抵扣进项税额。
很多朋友又开始蒙了，收到了免税农产品发票如何判断对方是批发、零售或者是农业生产者呢？
如果销售方为***超市、***蔬菜批发部，对方为批发、零售商的可能性比较大；
如果销售方为***农业公司、***家庭农场、***农业合作社等，则对方为自产农业者可能性大。
总结：其实农产品进项税额扣除问题也没那么复杂，大家收几次农产品发票、多计算抵扣几次应该就能搞懂了。","gnid":"905e671c234a2d7db","img_data":[{"flag":2,"img":[{"desc":"","height":"200","title":"","url":"https://p0.ssl.img.360kuai.com/t01048bee681cd0fe65.gif","width":"1080"},{"desc":"","height":"200","title":"","url":"https://p0.ssl.img.360kuai.com/t01d085ac49932876cd.gif","width":"1080"},{"desc":"","height":"200","title":"","url":"https://p0.ssl.img.360kuai.com/t01af58fd2b9e9a3187.gif","width":"1080"},{"desc":"","height":"127","title":"","url":"https://p0.ssl.img.360kuai.com/t012ee224a0221de65f.jpg","width":"518"},{"desc":"","height":"429","title":"","url":"https://p0.ssl.img.360kuai.com/t01a4da4086fc122c09.png","width":"884"},{"desc":"","height":"200","title":"","url":"https://p0.ssl.img.360kuai.com/t01d623280ef9e010f6.gif","width":"1080"},{"desc":"","height":"205","title":"","url":"https://p0.ssl.img.360kuai.com/t01763837364edd789f.png","width":"407"}]}],"original":0,"pat":"qgc,art_src_0,fts0,sts0","powerby":"hbase","pub_time":1687054277000,"pure":"","rawurl":"http://zm.news.so.com/6bc62c6756cd7030e30db8826bec9078","redirect":0,"rptid":"0653e9432aae2c5f","rss_ext":[],"s":"t","src":"来学会计考试","tag":[{"clk":"keconomy_1:小规模纳税人","k":"小规模纳税人","u":""}],"title":"收到这张发票，千万不要勾选抵扣，否则亏大了！

鱼炉树3266受人委托加工产品怎么账务处理?
秦刷钟15398742465 ______ 你好. 根据企业会计制度(2001)的有关规定: 1、企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料、零件等,应单独设置“受托加工来料”备查科目和有关的材料明细账,核算其收发结存数额,不包括在“原材料”科目核算范围内. 2、工业...

鱼炉树3266会计 关于委托加工企业的会计处理 -
秦刷钟15398742465 ______ 1.收到受托产品时可在备查簿中计“受托加工材料”.2.领用公司半成品借:生产成本 贷:半成品3.领用委托加工公司提供的包装材料借:生产成本贷:制造费用4.成品入库借:库存商品--...

鱼炉树3266商业企业 委托加工账务怎么处理? -
秦刷钟15398742465 ______ 1、发出加工材料时: 借:委托加工材料 贷:库存商品-委托加工物资A 2、支付加工费时: 借:委托加工材料 借:应交税费―应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 3、加工完毕收回时: 借:库存商品-委托加工物资 B贷:委托加工材料

鱼炉树3266受托加工产品,受托方如何做帐务处理
秦刷钟15398742465 ______ 按照《企业会计制度》的规定,企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料、零件等,应单独设置“受托加工来料”备查科目和有关的材料明细账,核算其收发结存数...

鱼炉树3266受托加工材料帐务处理 -
秦刷钟15398742465 ______ 接受加工材料时,只在备查簿中登记发生费用时, 借 生产成本 贷 原材料、银行存款等完工入库时, 借 受托加工物资 贷 生产成本交付时, 借 应收账款等 贷 主营业务收入 应交税金--应交增值税 --应交消费税同时, 借 主营业务成本 贷 受托加工物资

鱼炉树3266来料加工和委托别的公司加工账目分别应该怎么处理?
秦刷钟15398742465 ______ 一、受托加工的账务处理 1.收到受托加工材料物资时: 可不作会计处理,但对收到的受托加工物资要在备查簿中进行登记,记录其收到、投入加工等材料增减. 2.将受托的材料发到生产车间加工后,将人工、辅助材料等记: 借:生产成本 贷:...

鱼炉树3266委托加工物资的会计怎么处理?
秦刷钟15398742465 ______ 一、本科目核算企业委托外单位加工的各种物资的实际成本. 二、本科目应按加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等进行明细核 算. 三、委托加工物资的主要账...

鱼炉树3266受托代加工企业的账务处理,请大家帮忙
秦刷钟15398742465 ______ 收到对方汇来的资金: 借:银行存款 贷:其他应付款——xx 用该资金买材料,材料发票开给委托方(否则不属于你们代加工): 借:其他应付款——xx 贷:银行存款 加工: 借:生产成本 贷:银行存款 贷:应付职工薪酬等 加工完工入库: 借:库存商品 贷:生产成本 开增值税专用发票给委托方: 借:应收账款 贷:主营业务收入 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 借:主营业务成本 贷:库存商品

鱼炉树3266会计 关于委托加工企业的会计处理
秦刷钟15398742465 ______ 1.收到受托产品时可在备查簿中计“受托加工材料”. 2.领用公司半成品 借:生产成本 贷:半成品 3.领用委托加工公司提供的包装材料 借:生产成本 贷:制造费用 4.成品入库 借:库存商品---委托加工完工商品 贷:生产成本 5.发货给委托加工公司 借:借:应收帐款 等 贷:主营业务收入 等 贷:应交税金——应交增值税(销项税额) 贷:应交税金——应交消费税 同时,结转库存商品: 借:主营业务成本 等 贷:库存商品——受托加工完工商品 另外:在备查簿上登记交还的受托加工物资.

鱼炉树3266委托加工的加工费会计上是怎么做账的 -
秦刷钟15398742465 ______ 委托加工的加工费会计上一般是加入委托加工物资科目,也就是计入加工成本中.一般分录如下:支付加工费时: 借:委托加工物资 借:应交税金――应交增值税(进项税额) 贷:银行存款