福利费和教育经费扣除标准
企业拨缴的工会经费可以在企业所得税税前扣除,今天,我们一起学习一下具体的政策文件和申报表填写要点吧~
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一、关于工会经费税前扣除比例
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条规定:“企业拨缴的工会经费,不超过工资、薪金总额2%的部分,准予扣除。”
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工会经费具体规定
根据《中华人民共和国工会法》第四十三条规定:“工会经费主要用于为职工服务和工会活动。
工会经费的来源:(一) 工会会员缴纳的会费;(二) 建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费;(三) 工会所属的企业、事业单位上缴的收入;(四) 人民政府的补助;(五) 其他收入。
前款第二项规定的企业、事业单位拨缴的经费在税前列支。”
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工资、薪金总额具体规定
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定:“前款所称工资、薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。”
《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)规定:“《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”,是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和,不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业,其工资薪金,不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分,不得计入企业工资薪金总额,也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。”
二、关于工会经费扣除凭证
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《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2010年第24号)规定:“自2010年7月1日起,企业拨缴的职工工会经费,不超过工资、薪金总额2%的部分,凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》税前扣除。”
02
《中华全国总工会 国家税务总局关于进一步加强工会经费税前扣除管理的通知》(总工发〔2005〕9号)规定:“《工会经费拨缴款专用收据》是由财政部、全国总工会统一监制和印制的收据,由工会系统统一管理。各级工会所需收据应到有经费拨缴关系的上一级工会财务部门领购。
对企业、事业单位以及其他组织没有取得《工会经费拨缴款专用收据》而在税前扣除的,税务部门按照现行税收有关规定在计算企业所得税时予以调整,并按照《税收征管法》的有关规定予以处理。”
03
《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2011年第30号)规定:“自2010年1月1日起,在委托税务机关代收工会经费的地区,企业拨缴的工会经费,也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。”
因此直接上交工会的,应当取得《工会经费收入专用收据》;由税务机关代征的,可以凭合法代收凭证税前扣除。
三、企业所得税汇算清缴填报
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企业所得税汇算清缴时,工会经费税前扣除涉及《职工薪酬支出及纳税调整明细表》(A105050)第7行“四、工会经费支出”:填报纳税人本年度拨缴工会经费及其会计核算、纳税调整等金额,具体如下:
①第1列“账载金额”:填报纳税人会计核算计入成本费用的工会经费支出金额;
②第2列“实际发生额”:分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的工会经费本年实际发生额。
③第3列“税收规定扣除率”:填报税收规定的扣除比例(2%)。
④第5列“税收金额”:填报按照税收规定允许税前扣除的金额,按第1行第5列“工资薪金支出/税收金额”×2%与本行第1列、本行第2列三者孰小值填报。
⑤第6列“纳税调整金额”:填报第1-5列的余额。
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政策依据
1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)
2.《中华人民共和国工会法》
3.《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)
4.《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2010年第24号)
5.《中华全国总工会 国家税务总局关于进一步加强工会经费税前扣除管理的通知》(总工发〔2005〕9号)
6.《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2011年第30号 )
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巢劳芳3874按最新规定,福利费,教育费附加,工会经费分别应按工资的百分之几计提?是固定的比例吗?依据是什么? -
成达殃13624452726 ______ 现在福利费,职工教育经费,工会经费都有不采用计提办法了,是据实列支.不过在企业所得税年度汇交时有相应的费用扣除标准,其标准是按工资总额福利费14%、职工教育经费2.5%、工会经费2%.超过比例部份不能在税前扣除.依据是什么?2007年的企业所得税法及其实施细则.
巢劳芳3874新所得税法关于职工福利费、职工教育经费、工会经费的规定
成达殃13624452726 ______ 职工福利费、职工教育经费、工会经费不需要计提.以实际发生金额为基础在规定范围内扣除.实际发生金额低于规定范围的按实际发生金额扣除.
巢劳芳3874企业所得税税前扣除标准 -
成达殃13624452726 ______ 现在的工资是可以全额扣除的,但是超过2000元需要交个人所得税.
巢劳芳3874什么情况下计提职工福利教育经费
成达殃13624452726 ______ 一、福利费 1、新会计准则,取消了“应付福利费”科目,福利费不用提取了.企业发生的福利费,直接计入“应付职工薪酬--职工福利”科目. 2、如果你单位还没有执行...
巢劳芳3874企业所得税计算中应付福利费的扣除标准? -
成达殃13624452726 ______ 《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”,是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和,不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育...
巢劳芳3874关于福利费及教育费计提如果工资超过1600元个税起征点,福利费和
成达殃13624452726 ______ 福利费和教育经费的计提标准是按如下规则进行的: 1、计提工资大于实发工资,且小于计税工资,则按实发工资总额计算扣除. 2、计提工资小于实发工资,且小于计税工资,则按计提工资总额计算扣除. 3、无论计提工资还是实发工资,如果都大于计税工资,则按计税工资作为计提标准,超出部分进行纳税调整. 税法就是霸道啊!
巢劳芳3874请问现在福利费,职工教育经费,工会经费是按什么标准计提,如果发生这些费用,怎样编制会计分录 -
成达殃13624452726 ______ 都不计提,按实际发生额 福利费不超过工资薪金总额14%可税前扣除 职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%可税前扣除 工会经费不超过工资薪金总额2%拨交基层工会组织,基层工会组织按省级工会规定比例逐级上缴.
巢劳芳3874功效挂钩企业所得税年终汇算,工资、福利费、工会经费、职工教育经费的账载金额和税收金额如何确定? -
成达殃13624452726 ______ 是工效挂钩.这是老税法的规定.新税法全部按实际发生额走.账载金额填你以上几项的实际发生数.账载为你的计提金额,税收为你的实际发放金额.一般都填写一样的,不需要做调整.而三项经费是实发工资的14%,2%,2.5%的扣除限额.你要用的申报软件的话,三项的税收金额会自动跳出的.账载金额为实际发放数.个人意见,仅供参考