福利费算工会经费吗
企业拨缴的工会经费可以在企业所得税税前扣除,今天,我们一起学习一下具体的政策文件和申报表填写要点吧~
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一、关于工会经费税前扣除比例
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条规定:“企业拨缴的工会经费,不超过工资、薪金总额2%的部分,准予扣除。”
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工会经费具体规定
根据《中华人民共和国工会法》第四十三条规定:“工会经费主要用于为职工服务和工会活动。
工会经费的来源:(一) 工会会员缴纳的会费;(二) 建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费;(三) 工会所属的企业、事业单位上缴的收入;(四) 人民政府的补助;(五) 其他收入。
前款第二项规定的企业、事业单位拨缴的经费在税前列支。”
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工资、薪金总额具体规定
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定:“前款所称工资、薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。”
《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)规定:“《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”,是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和,不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业,其工资薪金,不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分,不得计入企业工资薪金总额,也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。”
二、关于工会经费扣除凭证
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《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2010年第24号)规定:“自2010年7月1日起,企业拨缴的职工工会经费,不超过工资、薪金总额2%的部分,凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》税前扣除。”
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《中华全国总工会 国家税务总局关于进一步加强工会经费税前扣除管理的通知》(总工发〔2005〕9号)规定:“《工会经费拨缴款专用收据》是由财政部、全国总工会统一监制和印制的收据,由工会系统统一管理。各级工会所需收据应到有经费拨缴关系的上一级工会财务部门领购。
对企业、事业单位以及其他组织没有取得《工会经费拨缴款专用收据》而在税前扣除的,税务部门按照现行税收有关规定在计算企业所得税时予以调整,并按照《税收征管法》的有关规定予以处理。”
03
《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2011年第30号)规定:“自2010年1月1日起,在委托税务机关代收工会经费的地区,企业拨缴的工会经费,也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。”
因此直接上交工会的,应当取得《工会经费收入专用收据》;由税务机关代征的,可以凭合法代收凭证税前扣除。
三、企业所得税汇算清缴填报
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企业所得税汇算清缴时,工会经费税前扣除涉及《职工薪酬支出及纳税调整明细表》(A105050)第7行“四、工会经费支出”:填报纳税人本年度拨缴工会经费及其会计核算、纳税调整等金额,具体如下:
①第1列“账载金额”:填报纳税人会计核算计入成本费用的工会经费支出金额;
②第2列“实际发生额”:分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的工会经费本年实际发生额。
③第3列“税收规定扣除率”:填报税收规定的扣除比例(2%)。
④第5列“税收金额”:填报按照税收规定允许税前扣除的金额,按第1行第5列“工资薪金支出/税收金额”×2%与本行第1列、本行第2列三者孰小值填报。
⑤第6列“纳税调整金额”:填报第1-5列的余额。
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政策依据
1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)
2.《中华人民共和国工会法》
3.《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)
4.《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2010年第24号)
5.《中华全国总工会 国家税务总局关于进一步加强工会经费税前扣除管理的通知》(总工发〔2005〕9号)
6.《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2011年第30号 )
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封贴应5208请问:现在还用计提职工福利费、工会经费和教育经费吗 -
姬平苇19527318396 ______ 今年不再计提福利费了,发生福利费时据实在管理费用里列支,但最高不得超过工资总额的14%.工会经费按不超过工资总额2%计提 职工教育经费按不超过工资总额的2.5% 计提.
封贴应5208福利费吗?新准则还需要计提职工教育经费?新准则还需要计提职工教育
姬平苇19527318396 ______ 1、职工教育经费、工会经费、福利费不用计提.2、职工教育经费发生时,会计分录:借:管理费用--职工教育费贷:库存现金等3、上交工会经费时,会计分录:借:管...
封贴应520808年福利费不计提,可直接进入管理费用.工会经费、职工教育经费可计提.分录如何做,请指教啊?谢谢! -
姬平苇19527318396 ______ 1.2008年起福利费不用计提,可直接列管理费用--应付福利费,但总额不能超过工资总额的14%,超出部分年末做纳税调整.2.工会经费按工资总额的2%计提: 借:管理费用--工会经费 贷:其他应付款--工会经费3.职工教育经费不用计提,按实际发生入账: 借:管理费用--职工教育经费 贷:现金(银行存款) 但是当年只允许工资总额的2.5%记入费用,超出部分可以结转下年继续扣除.
封贴应5208支付医务人员工资的福利费是否作为计提工会经费、教育经费的基数 -
姬平苇19527318396 ______ 1\医务人员的工资不能再作为计提工会经费和教育经费的基数!2\因为医务人员的工资未在应付工资里列支,而是在应付工资里列支.
封贴应5208新所得税法关于职工福利费、职工教育经费、工会经费的规定 -
姬平苇19527318396 ______ 不爱人家就不要爲了一时良心的责备 可毕竟人家是女孩子 你只好通过各种方法去开解他 说服他 如果不是就会害了人家 也害了自己
封贴应5208三项经费是什么意思?三项经费60万是如何算出来的?
姬平苇19527318396 ______ 三项经费是什么意思? 三项经费是福利费、教育经费、工会经费. 三项经费60万是如何算出来的? 福利费按工资总额的14%计算; 教育经费按工资总额的2.5%计算; 工会经费按工资总额的2%计算.
封贴应5208工会经费能放在应付福利费中吗 -
姬平苇19527318396 ______ 不能,工费是税前抵扣不得超过应付职工薪酬工资总额的2%,而职工福利费的计提比例是14%.
封贴应5208现在在月末要计提福利费,教育经费和工会经经费吗?这三费按最新的账务处理方法是不是要计入“应付职工薪酬”?
姬平苇19527318396 ______ 新税法规定福利费和教育经费是按实列支,但不能超过规定比例,福利费是工资总额的14%,教育经费是工资总额的2.5%,如果计提的话,是计入应付职工薪酬,但年终时计提数减实际支出数不能有余额,如有要冲转,工会经费按工资总额的2%计提,不计入应付职工薪酬,计入其他应付款,40%上交上级工会组织,60%上交本单位工会组织.
封贴应5208企业的营业部门计提的福利费,职教费,工会经费等计入什么科目? -
姬平苇19527318396 ______ 按照新准则规定,不再计提福利费,所以现在发生的福利费在此科目核算,待此科目结平无余额时,新发生的福利费在“管理费用-职工福利”科目核算. 但是,在企业所得税汇算清缴时,“管理费用-职工福利”科目本年合计数在工资薪金支出...
封贴应5208按照新的会计准则规定,是不是福利费、工会经费、职工教育费都不用计提了? -
姬平苇19527318396 ______ 是的,这三项都不用计提,而是据实列支,直接记入相关科目.只是超过了规定的比例,要做纳税(所得税)调整.以前提取的,先使用,直至使用完毕.