工会经费属于福利费
企业拨缴的工会经费可以在企业所得税税前扣除，今天，我们一起学习一下具体的政策文件和申报表填写要点吧～
一、关于工会经费税前扣除比例
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条规定：“企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。”
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工会经费具体规定
根据《中华人民共和国工会法》第四十三条规定：“工会经费主要用于为职工服务和工会活动。
工会经费的来源：(一) 工会会员缴纳的会费；(二) 建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费；(三) 工会所属的企业、事业单位上缴的收入；(四) 人民政府的补助；(五) 其他收入。
前款第二项规定的企业、事业单位拨缴的经费在税前列支。”
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工资、薪金总额具体规定
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定：“前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。”
《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）规定：“《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。”
二、关于工会经费扣除凭证
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《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）规定：“自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》税前扣除。”
02
《中华全国总工会 国家税务总局关于进一步加强工会经费税前扣除管理的通知》（总工发〔2005〕9号）规定：“《工会经费拨缴款专用收据》是由财政部、全国总工会统一监制和印制的收据，由工会系统统一管理。各级工会所需收据应到有经费拨缴关系的上一级工会财务部门领购。
对企业、事业单位以及其他组织没有取得《工会经费拨缴款专用收据》而在税前扣除的，税务部门按照现行税收有关规定在计算企业所得税时予以调整，并按照《税收征管法》的有关规定予以处理。”
03
《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2011年第30号）规定：“自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。”
因此直接上交工会的，应当取得《工会经费收入专用收据》；由税务机关代征的，可以凭合法代收凭证税前扣除。
三、企业所得税汇算清缴填报
企业所得税汇算清缴时，工会经费税前扣除涉及《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）第7行“四、工会经费支出”：填报纳税人本年度拨缴工会经费及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：
①第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的工会经费支出金额；
②第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的工会经费本年实际发生额。
③第3列“税收规定扣除率”：填报税收规定的扣除比例（2%）。
④第5列“税收金额”：填报按照税收规定允许税前扣除的金额，按第1行第5列“工资薪金支出/税收金额”×2%与本行第1列、本行第2列三者孰小值填报。
⑤第6列“纳税调整金额”：填报第1-5列的余额。
政策依据
1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)
2.《中华人民共和国工会法》
3.《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）
4.《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）
5.《中华全国总工会 国家税务总局关于进一步加强工会经费税前扣除管理的通知》（总工发〔2005〕9号）
6.《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2011年第30号 ）
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柯庄泼2969企业的营业部门计提的福利费,职教费,工会经费等计入什么科目? -
仲齐真13531565865 ______ 按照新准则规定,不再计提福利费,所以现在发生的福利费在此科目核算,待此科目结平无余额时,新发生的福利费在“管理费用-职工福利”科目核算. 但是,在企业所得税汇算清缴时,“管理费用-职工福利”科目本年合计数在工资薪金支出...
柯庄泼2969工会经费问题 -
仲齐真13531565865 ______ 1、这些是不合理的.你所列的应该是卫生费 结婚福利 生子福利 还有过生日福利 节日聚餐费应是福利费开支的范围. 2、工人工资0.5%公司出0.25%也值得商榷:按《中华人民共和国工会法》,工会经费的主要来源是工会会员缴纳的会费和按每月...
柯庄泼2969组织集团公司运动会的支出是否属于福利费列支范围?
仲齐真13531565865 ______ 《工会经费使用管理规定》关于工会经费开支范围规定: 会员活动费.用会费组织会员开展集体活动及会员困难补助的费用.如会员活动 曰、交游活动、联欢会、参观、...
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仲齐真13531565865 ______ 新税法工会经费,职工教育经费和福利费的计提比例 一般企业: 企业发生的职工福利费支出
柯庄泼2969企业每个月的工会经费,职工福利费,职工教育经费的扣款金额是怎么算?
仲齐真13531565865 ______ 工会经费是不超过实际发放工资的 2%税前扣除,职工福利费是14%.职工教育经费是2.5%. 工会经费的缴纳比例就是实际工资的2%.工会收取后会给单位开具统一的收据,如果单位单位实际成立了工会会退1%的金额.这个金额应该是会计计算的,报税的时候从报税软件上直接划走了这笔钱. 本身就是2%.会计计算的是对的,我一直写的都是2%丫!1%是在有条件的时候退给单位的,条件不具备是不会退的.没有漏,会计计算的是正确的,其他几个实际发生是计入相应科目. 没事 是的,估计你们单位是和工会部门有协议,每个月需要缴纳这个税费才会这样. 不客气,谢谢你的采纳. 比如单位给你出资去学习会计职称考试,或者你先自己出钱学习,考过后单位给你报销学费. 不客气.
柯庄泼2969请问;;工会经费提取的比例是不是福利费的2%
仲齐真13531565865 ______ 1、按照会计制度规定:工会经费是按照工资总额的2%提取. (1)提取时: 借:管理费用--工会经费 贷:其他应付款--工会经费 (2)单位按提取工会经费的60%留归企业自用,40%上缴上级工会组织.上缴时: 借:其他应付款--工会经费 贷:银行存款(或现金) 2、按照税务规定:工会经费是按计税工资总额的2%提取. 3、如果按照会计制度提取工会经费,年终超过计税工资提取的部分,要做纳税调整.
柯庄泼2969福利费属于工资、薪金所得吗?
仲齐真13531565865 ______ (一)工资总额不包括的项目 1,根据国务院据有关部门的规定颁发的发明奖、自然科学奖、技术改进奖等等奖金 2,劳动保险和职工福利方面的各项支出 具体有:职工死亡丧葬费及抚恤费、公费医疗卫生费、职工生活困难补助费、集体福利事...
柯庄泼2969按照新的会计准则规定,是不是福利费、工会经费、职工教育费都不用计提了? -
仲齐真13531565865 ______ 是的,这三项都不用计提,而是据实列支,直接记入相关科目.只是超过了规定的比例,要做纳税(所得税)调整.以前提取的,先使用,直至使用完毕.