关于业务招待费的最新规定

6月15日，江西省江铜铜箔科技股份有限公司（下称“江铜铜箔”）将创业板IPO上会，公开发行不超过16666万股。

钛媒体APP注意到，江铜铜箔还未上市，利润就已经开始大幅变脸。公司股东蜂巢能源在自身经营状况不佳的情况下，2022年突击为江铜铜箔贡献超2亿元营收，利润却仍大幅下滑。另外，江铜铜箔的每名销售人员在招待费仅1.35万元的情况下，人均却贡献了1亿元的营收。

江铜铜箔主要从事各类高性能电解铜箔的研发、生产与销售，产品广泛应用于电子产品、覆铜板、印制电路板及新能源汽车动力电池、储能电池等多个领域。

2020年-2022年（下称“报告期”），江铜铜箔分别实现营业收入10.6亿元、17.97亿元、24.1亿元，净利润分别为11964.87万元、22150.04万元、14670.49万元，2022年在营收同比增长34.09%的情况下，净利润却同比下降33.77%，增收降利。

值得一提的是，2023年1-3月，江铜铜箔的营业收入为55048万元，同比下降了4.4%，净利润为4142.4万元，同比下降了32.68%，营利双降。为何江铜铜箔还未上市，业绩就已开始大幅变脸？

对此，深交所在问询函中要求公司结合下游行业景气度情况、加工费及铜价变动情况、最新在手订单及同比变动情况、主要客户业绩情况、同行业可比公司业绩及业绩预计情况等，说明2023年上半年度业绩下滑的原因，收入增长的可持续性，是否对发行人未来持续经营能力构成重大不利影响。

从产品上看，江铜铜箔主要拥有电子电路铜箔和锂电铜箔两大产品，具体情况如下：

电子电路铜箔始终是江铜铜箔的第一大产品，其2022年的营收却同比下降了8.5%。

根据GGII统计数据显示，2022年全球电子电路铜箔市场出货量为58万吨；2019年-2022年，中国电子电路铜箔市场出货量分别为28.8万吨、31.5万吨、37.6万吨及39.5万吨，复合增长率11.1%；2022年，中国电子电路铜箔出货量占比全球比例68%以上。随着 PCB、新能源汽车产业对电子电路铜箔需求的增长，预测到2030年全球电子电路铜箔出货量将达82.3万吨，中国电子电路铜箔出货量将达53.8万吨，2021年-2030年CAGR分别为3.1%、4.8%。行业景气度向好。

但江铜铜箔电子电路铜箔的毛利率在报告期内分别为16.39%、19.64%、9.67%，其中2022年的毛利率同比下降了近10个百分点。为何在行业景气度良好的情况下，江铜铜箔电子电路铜箔的营收和毛利却在大幅下滑？

有意思的是，江铜铜箔却仍欲大举扩产电子电路铜箔。据悉，江铜铜箔此次IPO欲募集20亿元，其中15亿元用于江西省江铜耶兹铜箔有限公司四期2万吨/年电解铜箔改扩建项目，该项目建设完成后，公司将新增2万吨/年电子电路铜箔的产能。

需要指出的是，若综合江铜铜箔的产品，其此次IPO募资扩产电子电路铜箔的合理性可能值得商榷。具体来看，上文提到了江铜铜箔除了电子电路铜箔产品之外，还拥有锂电铜箔，其产生的销售收入具体如下：

尽管江铜铜箔自2021年才开始生产锂电铜箔，而到了2022年，锂电铜箔产生的营收占主营业务收入的比例已升至38.11%。

另外，电子电路铜箔与锂电铜箔的毛利情况如下：

2022年，电子电路铜箔在拥有14.86亿元营收的情况下，毛利仅为14370.92万元，而锂电铜箔在拥有9.15亿元营收的情况下，毛利为11380.15万元，两者在营收相差5.71亿元的情况下，毛利仅相差3000万元。2022年，电子电路铜箔的毛利率为9.67%，锂电铜箔的毛利率为12.44%。

再从行业上看，根据GGII统计数据，2018年，中国锂电铜箔出货量9.4万吨；2019年，中国锂电铜箔出货量11万吨，同比增长17.6%；2020年全年，中国锂电铜箔实现出货量12.5万吨，同比增长13.9%；2021年及2022年，中国锂电铜箔出货量分别为28.1万吨、42万吨，分别同比大幅增长124.0%、49.7%，根据GGII预计数据，到 2025 年中国锂电铜箔出货量预计将达105万吨，2022-2025年CAGR超35%。

这也意味着，未来锂电铜箔的行业景气度是更优于电子电路铜箔，且从业绩上，锂电铜箔也正在逐渐追上电子电路铜箔。那么，面对如此情况，为何江铜铜箔还要大举扩产电子电路铜箔，反而没有任何资金用于扩产锂电铜箔？

钛媒体APP注意到，江铜铜箔客户集中度也较高。报告期内，江铜铜箔向前五大客户产生的销售收入分别为73095.92万元、109618.93万元、155131.79万元，分别占当期营业收入的68.96%、60.99%、64.37%。

值得一提的是，在江铜铜箔的前五大客户中，有一家企业引起了钛媒体APP的格外关注，它就是蜂巢能源。

招股说明书显示，2020年和2021年，蜂巢能源均未出现在江铜铜箔的前五大客户名单中，而到了2022年，江铜铜箔向蜂巢能源产生的销售收入为21866.33万元，而蜂巢能源也位列在公司的第四大客户。

据悉，蜂巢能源2021年12月成为江铜铜箔的股东，截至招股说明书签署日，其持股比例为2.12%。这就不禁令人产生疑惑，蜂巢能源是否是因为成为了公司的股东，才大举向江铜铜箔进行采购？

此外，公开资料显示，2020年-2021年和2022年1-6 月，蜂巢能源扣非后归母净利润分别为-7.76亿元、-13.01亿元、-10.17亿元。对此，深交所要求江铜铜箔结合蜂巢能源入股时点、进入蜂巢能源合格供应商时间、蜂巢能源相关业务实际需求、业务规模变动情况、对蜂巢能源和其他锂电铜箔客户逐月销售情况等，说明2022年及报告期后对蜂巢能源销售金额大幅增长的合理性、是否与其自身经营规模相匹配，蜂巢能源采购公司产品的后期消化情况。

除了下游之外，江铜铜箔的上游也较为集中。报告期内，江铜铜箔向前五大供应商采购的金额分别为94973.21万元、168898.41万元、225184.13万元，分别占当期采购总额的88.19%、85.36%、88.84%，其中向江西省国有资本运营控股集团有限公司（下称“江西国控”）采购的金额分别为47678.84万元、99528.84万元、129231.04万元，占采购总额的比例分别为 44.27%、50.30%、50.98%，为公司的第一大供应商。

需要说明的是，江铜铜箔是江西铜业分拆上市的公司，截至招股说明书签署日，江西铜业直接持有70.19%的股权，为第一大股东。截至2022年12月末，江铜集团直接持有江西铜业 43.69%的股份，为公司间接控股股东。另外，2022年12月，江西省国资委将其所持江铜集团90%的股权无偿划转至江西国控，江西国控成为公司间接控股股东；江西省国资委直接持有江西国控90%股权，通过江西铜业及其一致行动人合计控制发行人72.3%的股份，为公司的实际控制人。

也就是说，江铜铜箔的第一大供应商是公司的间接控股股东。对此，深交所要求江铜铜箔说明对关联方是否存在重大依赖，是否构成重大不利影响，公司是否具备业务独立性。

2022年为例，江铜铜箔的销售人员为24人。若以销售人员数量从未变化来计算，江铜铜箔销售人员贡献的营收情况如下：

在报告期内，江铜铜箔的销售人员人均创收至少0.44亿元，到了2022年，这一数字更是高达1亿元。

更为有意思的是，报告期内，江铜铜箔销售费用中的招待费用分别为2.95万元、21.97万元、32.31万元，同时结合销售人员的情况，具体如下：

也就是说，2020年江铜铜箔的每名销售人员“依靠”1200元的招待费创造除了4400万元的订单，到了2022年每名销售人员更是“依靠”人均1.35万元的招待费创收了人均1亿元的订单。那么，江铜铜箔的业绩与销售人员是否直接挂钩？还是说公司的订单几乎不用销售人员去开拓？有关上述问题，钛媒体APP 发函至公司，但截至截稿，没有收到公司的回复。（本文首发于钛媒体 APP，作者｜邓皓天）

熊邓柏1633税务部门关于企业业务接待费开规定
莘卿顾18160139041 ______ 业务招待费扣除标准 所得税法 第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰.

熊邓柏1633请问一般纳税人规定业务招待费是多少的,是怎样计算的?
莘卿顾18160139041 ______ 根据税法的规定: 1.业务招待费扣除限额计算公式为:销售净收入小于等于1 500万元部分,为销售净收入的0.5%,销售净收入大于1 500万元部分,为销售净收入的0...

熊邓柏1633招待费不能超过收入的百分之多少?
莘卿顾18160139041 ______ 企业发生的与其生产、经营业务有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰.根据《国家税务总局关于印发的通知》(...

熊邓柏1633新会计准则中关于业务招待费扣除标准
莘卿顾18160139041 ______ 会计准则中没有业务招待费的扣除标准.在会计上,业务招待费据实列支.但企业所得税对于税前扣除的业务招待费有扣除标准.新企业所得税规定企业的业务招待费的扣除标准为企业实际支付的业务招待费的60%.

熊邓柏1633所得税业务招待费扣除标准 -
莘卿顾18160139041 ______ 扣除标准: 该实施条例中第四十三条明确规定企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按发生额的60%扣除,最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰(千分之五). 业务招待费是企业为了联系业务或促销、处理社会关系等目的经常发生的业务,新《企业所得税法实施条例》改变了以前的扣除比例,业务招待费作为企业生产、经营业务的合理费用,会计制度规定可以据实列支,税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除,超过标准的部分不得扣除. 企业申报扣除的业务招待费,税务机关要求提供证明资料的,应提供证明真实发生的足够的有效凭证或资料.不能提供的,不得在税前扣除.其证明资料内容包括支出金额、商业目的、与被招待人的业务关系、招待的时间地点.

熊邓柏1633新的所得税法对业务招待费的扣除是如何规定的?
莘卿顾18160139041 ______ 新的所得税法对业务招待费的扣除是这样规定的:企业发生的业务招待费按照实际支出的60%扣除,但扣除数不得超过按企业当年实现的销售收入的5/1000计算数额,超出部分不得扣除.

熊邓柏1633国家对企业业务招待费个规定?如果我公司现在销售净收入为160万,那么我们允许的业务招待费是多少? -
莘卿顾18160139041 ______ 招待费列支标准问题:是按规定比例范围内,据实扣除,超出部分按规定缴纳企业所得税:年营业收入1500万元以下的,不超过营业收入净额的0.5%,年营业收入超过1500万元的,不超过该部分的0.3%.

熊邓柏1633业务招待费发生多少最合理好多人都说业务招待费在销售(营业)收入
莘卿顾18160139041 ______ 这样的,新企业所得税法规定,业务招待费按实际发生的60%税前列支但同时不能超过收入的千分之五 如果你公司收入600万,那么税前最多允许列支3万,但在纳税调整时还会调增应纳税所得额2万.如果别的费用和成本较多,也可不列业务招待费

熊邓柏1633业务招待费如何规定 -
莘卿顾18160139041 ______ 新企业所得税法税前扣除标准: 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰.例子:某企业年收入为2000万,当年实际发生的业务招待费为20万.旧:税前准予扣除...

熊邓柏1633企业所得税法对扣除额中有关业务招待费支出、广告费和业务宣传费支出是如何规定的? -
莘卿顾18160139041 ______ (一)业务招待费支出 1、业务招待费的扣除限额 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰. 2、业务招待费税前扣除管理 (1)业务招待费的真实性管理纳税人...