职工福利费可以结转以后年度
一年一度的个人所得税经营所得汇算清缴正在进行中，对于个体工商户，哪些支出可以扣除？哪些支出有扣除限额？哪些支出不能扣除？快来一起学习吧~
哪些支出可以扣除？
01
生产经营费用和个人、家庭费用
分别核算、划分清晰：生产经营费用可据实扣除
费用混用、难以分清：40％视为与生产经营有关，准予扣除
02
以前年度亏损
不超过5年：准予结转弥补
超过5年：不得结转弥补
03
工资、薪金
员工：个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除
业主：个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除
04
基本保险
个体工商户按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金，准予扣除
Tips
补充养老保险费、补充医疗保险费
员工：分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除
业主：当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除
商业保险费
特殊工种从业人员：依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和财政部、国家税务总局规定可以扣除的其他商业保险费，可以扣除
其他人员：除上述以外，为业主本人或者为从业人员支付的商业保险费，不得扣除
财产保险
按照规定缴纳的保险费：准予扣除
05
借款费用
个体工商户在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。
Tips
个体工商户为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本办法的规定扣除
06
利息支出
向金融企业借款：利息支出准予扣除
向非金融企业和个人借款：不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除
07
汇兑损失
在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本部分外，准予扣除
08
工会经费
职工福利费支出
职工教育经费支出
个体工商户：分别在工资、薪金总额的2%、14%、2.5%的标准内据实扣除；职工教育经费超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
个体工商户业主本人：以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别按2%、14%、2.5%的标准据实扣除
09
业务招待费
与生产经营相关的，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；业主自申请营业执照之日起至开始生产经营之日所发生的业务招待费，按照实际发生额的60%计入个体工商户的开办费
10
广告费和业务宣传费
不超过当年销售（营业）收入15%的部分：据实扣除
超过部分：准予在以后纳税年度结转扣除
11
固定资产租赁费
经营租赁方式：按照租赁期限均匀扣除
融资租赁方式：按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除
12
捐赠支出
通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于规定的公益事业的捐赠：不超过其应纳税所得额的30%的部分可以据实扣除
财政部、国家税务总局规定可以全额在税前扣除的捐赠支出项目：按有关规定执行
直接对受益人的捐赠：不得扣除
13
研究开发费用
研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费：准予直接扣除
单台价值在10万元以上（含10万元）的测试仪器和试验性装置：按固定资产管理，不得在当期直接扣除
14
开办费
个体工商户自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生符合本办法规定的费用，除为取得固定资产、无形资产的支出，以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出外，作为开办费，个体工商户可以选择在开始生产经营的当年一次性扣除，也可自生产经营月份起在不短于3年期限内摊销扣除，但一经选定，不得改变
15
劳动支出
合理的劳动保护支出：准予扣除
哪些支出不能扣除？
个体工商户下列支出不得扣除：
个人所得税税款
税收滞纳金
罚金、罚款和被没收财物的损失
不符合扣除规定的捐赠支出
赞助支出
罚金、罚款和被没收财物的损失用于个人和家庭的支出
与取得生产经营收入无关的其他支出
国家税务总局规定不准扣除的支出
来源：中国税务报
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詹文耐3602每月按工资的14%计提福利费,必须要在一年内花完吗?花不完怎么办呢? -
祝适许13957144644 ______ 不一定要当年花完,明年可以继续使用的.
詹文耐3602企业所得税税前扣除 -
祝适许13957144644 ______ 1、 工资薪金:企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除. 2、 职工福利费、工会经费、职工教育经费 (1) 企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除. (2) 企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部...
詹文耐3602应付福利费,应付福利费属于哪类科目,月末要结转吗 -
祝适许13957144644 ______ 应付福利费科目已经在新企业会计准则中取消,都统一到应付职工薪酬——福利费中反映,应付职工薪酬属于负债类科目,一般月末不需要结转,只等到年底如果没有实际发生就需要结转.
詹文耐3602职工工会经费,教育经费,福利费,这三个费当中,是不是只有教育经费超过的部分可以结转到下一年度?? -
祝适许13957144644 ______ 超过的部分就要纳税.
詹文耐3602请问应付福利费年终需要结转到新的一年吗?
祝适许13957144644 ______ 是的需要结转到下一年
詹文耐3602问职工福利费与企业所得税的关系 -
祝适许13957144644 ______ 由于新准则要求按福利费、教育经费实际发生额列支,与税收规定不一致时,应作纳税调整.具体如何调整,《中华人民共和国企业所得税法实施条例》做了明确规定, 企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除. 除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除. 因此,年终汇算清缴时,企业发生的职工福利费支出,超过工资薪金总额14%的部分,应当作纳税调整;企业发生的职工教育经费支出,超过工资薪金总额2.5%的部分,当年应当作纳税调整,但准予在以后纳税年度结转扣除.
詹文耐3602财务人员年终应该关注哪些重点?
祝适许13957144644 ______ 一、检查当年的税费缴纳情况 年终时,企业应对当年的各项税费做一个总的分析,... 其应税项目发生亏损时,按照规定可以结转以后年度弥补的亏损,应是冲抵免税项目后...
詹文耐3602“应付福利费用不完怎么办?我单位每月提取的应付福利费”有一两
祝适许13957144644 ______ 这种做法没有道理,并可以说是侵犯了职工的合法权益. 职工福利费应按工资总额的14%提取,用于支付职工基本医疗保险、生活困难补助等国家规定的职工福利支出.职工福利费的节余可以无限期结转以后年度使用.如果将管理费用列支在福利费,属于超范围列支,不但是损害了职工合法利益,同时也增加了企业所得税费用.因此,只要您公司的职工福利费的计提符合规定标准,税务部门让调帐一说毫无根据.而只有外商投资企业的职工福利费支出是在不超过工资总额14%比例的范围之内,据实列支,但不包括从税后利润中提取的“奖福基金”. 另外,个人独资企业和合伙企业的福利费也属于按不超过工资总额14%的比例据实列支.
詹文耐3602国税函[2009]98号 -
祝适许13957144644 ______ 国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知 -------------------------------------------------------------------------------- 国税函〔2009〕98号 全文有效 成文日期:2009-02-27 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局: 《中华...